Практическая 16-20 Белоусова и Наумова

Раздел 2. Организация и планирование налоговой деятельности

Тема 2.1 Определение налоговой базы для расчета налогов

Практические работы 16 – 20

Задачи к теме «НДФЛ»

Задача 1

Налоговая база = 5700 + (5700 х 0,15) + 800 + 1250 + 25000 + 1000 + 600 = 35 205 руб.

Материальная помощь не подлежат налогообложению.

НДФЛ -13 %

35 205 х 0,13 = 4577 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 2

100 000 * 20% = 20 000 руб. ст. 221 п.3 НК РФ 20 % - суммы дохода принимается к вычету.

(100 000- 20 000) = 80 000 - Налоговая база

80 000 * 13% = 10 400 - НДФЛ.

Задача 3

№	месяц	Сумма, руб.
1	Январь	3000
2	Февраль	4000
3	Март	4500
4	Апрель	4299
5	Май	6000
6	Июнь	6000
7	Июль	6000
8	Август	6000
9	Сентябрь	6000
10	Октябрь	6000
11	Ноябрь	6000
12	Декабрь	6000

Вычеты: 2800*12 = 33600 руб. 63799 – 33600 = 30199 руб - Налоговая база 30199*13% = 3926 руб - НДФЛ Задача 4

Россия – 10.01, 11.01, 12.01, 15.01

4* 700 руб = 2800 руб.суточные

Франция – 13.01, 14.01

2* 2500 = 5000 руб. суточные

Налогооблагаемый доход :

Россия 5950+ 3800+ 1200 + 800 = 11 750 руб.

11 750 – 2800 = 8950 руб.

Франция 100 евро * 44 + 140 * 44 = 10560 руб.

10560 – 5000 = 5560 руб.

Налогооблагаемый доход : 8950 + 5560 = 14510 руб.

Задачи по теме «НДС»

Задача 5

№	Содержание операции	Д	К	Сумма руб.
1	отгрузка готовой продукции	90.2	43	1 915 848
2	отражена выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС	62.01	90.1	2 336 400
3	сумма НДС на реализованную продукцию	90.3	68.2	420 552
4	поступили материалы на склад от поставщика	10.01	60.01	1.819 914
5	учтен НДС	19.03	60.01	54597
6	поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора	51	76	67732
7	начислен НДС по арендной плате	91	68	14868
8	оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций	60	51	46 020
9	учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС)	08.04	60.01	270928
10	выделен HДC по ОС	19.01	60.01	59472
11	списан станок, переданный безвозмездно	91.2	01	35 400
12	сумма авансовых платежей	51	62	236 000
13	начислен НДС с суммы аванса	76	68	36 000
14	начислена неустойка (штраф, пени) за нарушение условий договора поставки	76	91	25 016
15	начислен НДС с полученной суммы штрафа	91	68	4503
16	списана сумма кредиторской задолженности	60	91.1	84 960

Задача 6 3750*18%/118=5,72-отгруж. продукции 850000*18%/118=1296,61-в т.ч. экспорт 4120*18%/118=6,28 поступило за реализованную продукцию 850000*18%/118=1296,61-в т. ч. иностранные. 2250*18%/118=3,43-выручка от реализации изделий 150000*18%/118=228,81-ПС 248000*18%/118=378,31-оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности (6,28+1296,61+3,43+378,31)-(5,72+1296,61+228,81)=153,49 НДС в бюджет

Задача 7

налог к уплате: с продаж	4 500
с авансов на 31 декабря
Всего	4 752
налог к вычетам:
с авансов на 1 января	(162)
по полученным материалам*	(2 880)
по производственным услугам*	(360)
по основным средствам	(432)
по возвращенным товарам	(90)
по рекламным услугам**	(36)
Всего	(3 960)
Итого НДС к вычету	1332

Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Дебиторская задолженность на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторская задолженность на конец года;

Выручка от продаж = дебиторская задолженность на конец года - полученная оплата - дебиторская задолженность на начало года;

11800 + 23600 - 5900 = 29500 руб. Выручка от продаж

29500 х 18/118 = 4500 руб. НДС с выручки от продаж

Задачи по теме «Налог на имущество организаций»

Задача 8

Остатки на счетах бухгалтерского учёта ЗАО «Винни – Пятачок» составляет, тыс. руб.:

Наименование счетов	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (счёт 01)	1 700	1 800	2 400	3 000
Нематериальные активы (счёт 04)	657	795	795	920
Вложения во внеоборотные активы (счёт 08)	645	1 200	1 400	1 456
Материалы (счёт 10)	202	305	123	344
Амортизация основных средств (счёт 02)	700	800	1 000	1 500
Амортизация НМА (счёт 05)	200	245	290	315

В налоговом учёте отражены следующие данные по амортизации ОС и НМА, тыс. руб.

Наименование счетов	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Амортизация основных средств (счёт 02)	850	900	1200	1500
Амортизация НМА (счёт 05)	300	445	490	515

Ставка налога на имущество 2,2 %.

Ставка налога на имущество 2,2 %.

01.01 = 1700+657+645+202+700+200-(850+300) = 2954 руб

01.02 = 1800+795+1200+305+800+245-(900+445) = 3800 руб

01.03 = 2400+795+1400+123+1000+290-(1200+490) = 4318 руб

01.04 = 3000+920+1456+344+1500+315-(1500+515) = 5520 руб

2954+3800+4318+5520=16592 Налоговая база по налогу на имущемтво за 1 квартал

16592*2,2% = 365 руб - Налог на имущество за 1 квартал

Задачи по теме «Налог на прибыль организаций» Задача 9

20 000 000 – (4 000 000 + 6 000 000 + 1 560 000+ 2 440 000 + 4 200 000) =1800000 руб - Прибыль от реализации

100 000 - 50 000 = 50 000 руб - Прибыль от внереализационных операций

1800000 + 50 000 = 1 850 000 руб - Налоговая база

Задача 10

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетический»

Выручка от перепродажи пончиков «Диетический» 1 000 000 (540 000) (45 000)

Минус прямые расходы:

(600 000 х 90%) стоимость приобретения

(50 000 х 90%) транспортные расходы

(200 000) ( 78 000) (62 000)

Минус косвенные расходы:

зарплата работникам

75 000

страховые взносы на зарплату работникам

амортизация торгового оборудования

Итого налогооблагаемая прибыль

Если товары приобретаются партиями и цена единицы

товара каждой партии разная, то списание производится по

одному из четырех указанных ниже методов, который должен

быть закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения:

3) по стоимости единиц запасов;

4) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

5)по стоимости последних по времени приобретений

(ЛИФО)[13];

6) по средней стоимости.

Первый из указанных выше методов применяется при торговле дорогими «штучными» товарами (например, при продаже дорогих ювелирных украшений или элитных часов). На расходы списывается стоимость именно тех единиц товаров, которые были проданы. Стоимость остальных показывается в остатке непроданных товаров и налоговую базу по налогу не уменьшает.

Задачи по теме «УСНО»

Задача 11

Сумма единого налога за I квартал равна:

240 000 руб. х 6% = 14 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

14 400 руб. х 50% = 7200 руб.

Таким образом, ЗАО «Пончик» должно внести авансовый платеж на­лога по итогам I квартала в сумме 7200 руб.

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частич­но незачтенными:

16 800 руб. - 7200 руб. = 9600 руб. Единый налог за полугодие равен: 620 000 руб. х 6% = 37 200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 18 600 руб. (37 200 х 50%).

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом на­до зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года,

Т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 11 400 руб (18600-7200).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 - 1 8 600) при этом не засчитывается.

Уплата налога, если объект налогообложения — доходы минус расходы

Налоговая база за I кв 2006 г. — 103 200 руб. (240 000. - 120 000 - 16 800).

Сумма квартального авансового платежа — 15 480 руб. (103200 х 15%).

Налоговая база за полугодие - 336 628 руб. (620 000 - 248 572 - 34 800).

50 494 руб - Сумма авансового платежа за полугодие

(336 62. х 15%).

При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал.

Поэтому авансовый платеж по единому налогу за полугодие составит 35 014

Руб. (50 494-15 480).

Плательщики единого налога должны представить в налого­вые органы декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев в течение25 дней после окончания отчетного периода. Годовую декларацию по единому налогу организации подают до 31 марта следующего года, а предприниматели — до 30 ап­реля следующего года.

Задача 12

Доходы по итогам налогового периода: 4 550 000 + 4 520 000 = 8 770 000 руб.

Налоговая ставка 6 %.

8 770 000 х 0,06 = 5 262 000 руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налог составит 5 262 000 - 4 520 000 = 742 000 руб.

Задачи по теме «ЕНВД»

Задача 13

потенциально могут облагаться ЕНВД: 3,4,5,6,7,8,10.

по налогу в связи с применением ЕНВД

12 000+ 6 000+ 9 000+ 3 000+ 10 000 = 40 000 руб.* вмененный доход * 1,132* 0,6

Задача 14

Я) 9*12000*1,32*0,6= 85536 руб.

Ф) 15*12000*1,32*0,6= 142560 руб.

М) 24*12000*1,23*0,6= 212544 руб.

Налогооблагаемая база = 440640 руб.

ЕНВД= 440640*15%=66096 руб.

Задача 15

Налогооблагаемая база 12000-10000=2000 руб.

ЕНВД = 2000*1,132*0,6*15%= 203,76 руб.