Белоусова и Наумова Практическая 1 МДК 05.01.

Раздел 1 Организация налогового учета, оформление первичных документов и регистров налогового учета

Тема 1.1 Организация налогового учета

Практическая работа №1

Тема: Расчет условного дохода (расхода) и текущего налога на прибыль

Задание: На основании исходных данных произвести расчеты:

• условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в бухгалтерском учете;

• текущего налога на прибыль в налоговом учете.

Напомним, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 9 % (п. 3 ст. 284 НК РФ). Будем считать, что все остальные доходы "Актива" попадают под ставку 20 %.

Решение

Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы = 500 000 – 1500 = 498 500 р.

Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * 20% = 498 500 * 20% = 99 700 р.

Чистая прибыль = 500 000 – 99 700 = 400 300 р.

ЧП с учетом сверхнормативных представительских расходов = 400 300 – 2 000 = 398 300 р.

(20% * (500 000 руб. — 4000 руб. ) + 9% * 4000 руб. ) = 99 560 р. – начисленный условный расход по налогу на прибыль

20%*2000 р. = 400 р. – постоянное налоговое обязательство

20%*1500 р. = 300 р. – отложенный налоговый актив

9%* 4000 р. = 360 р. – отложенное налоговое обязательство

(99 560+ 400 + 300 — 360) = 99 900 р. – текущий налог на прибыль

Задача 2

Решение

Прибыль до налогообложения = 126 110 рублей

Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * 24% = 126 110 *24% = 30 226 р.

Чистая прибыль = 126 110 – 30 226 = 95844 р.

Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов = 95 844 – 3 000 = 92 844 р.

Расчет: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

(24% * (126 110 руб. — 5 000 руб. ) + 9% * 2 500 руб. ) = 29 291 р. – начисленный условный расход по налогу на прибыль

24%* 3 000 р. = 720 р. – постоянное налоговое обязательство

24%* 2 000 р. = 480 р. – отложенный налоговый актив

9%* 5 000 р. = 225 р. – отложенное налоговое обязательство

(29 291+ 720 + 480 — 225) = 30 266 р. – текущий налог на прибыль