Практическая работа 3
Тема: Решение задач по налоговому учету отдельных видов имущества и обязательств организации
Задание: Решить предложенные ниже задачи и сделать соответствующие выводы по налоговому учету отдельных видов имущества и обязательств организации.
Задачи по налоговому учету отдельных видов имущества и обязательств организации
Задача № 1
Доходы (расходы), которые учитываются при налогообложении прибыли делятся на
1) Доходы от реализации (расходы, связанные с производством и реализацией).
2) Внереализационные доходы (расходы)
Так как сканер был продан, выручка от его реализации будет включена в налогооблагаемую прибыль.
Задача № 2
| Показатель | Количество, куб.м. | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| - остаток на 01.01. | 200 | 1000 | 200 000 |
| Поступило: |
|
|
|
| 1 | 300 | 1100 | 330 000 |
| 2 | 400 | 1150 | 460 000 |
| Итого | 700 | Х | 790 000 |
| Расходы по ФИФО |
|
|
|
| 1 | 500 | 1100 | 550 000 |
| 2 | 100 | 1150 | 115 000 |
| Итого | 600 | Х | 665 000 |
| - остаток на 01.02. по ФИФО | 300 | 1150 | 345 000 |
Задача №3
Прямые расходы формируются из пунктов 1,2,3,6 и составляют 129 120, а косвенные расходы 4,5,7 будут равны 23 340. База для исчисления нормируемых расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 10 | 60 | 100 000 | Стоимость комплектующих изделий |
| 20 | 70 | 20 000 | Заработная плата сборщиков |
| 20 | 69 | 5 200 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату сборщиков |
| 26 | 70 | 15 000 | Заработная плата управленческого персонала |
| 26 | 69 | 3900 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала |
| 20 | 02 | 2000 | Амортизация ОС |
| 20 | 60 | 3000 | Расходы по аренде помещения |
Налоговые регистры учетных и косвенных расходов:
| Наименование расходов | Сумма расходов в налоговом учете |
| Прямые расходы | Косвенные |
| Стоимость комплектующих изделий | 100 000 |
|
| Заработная плата сборщиков | 20 000 |
|
| Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату сборщиков | 5200 |
|
| Заработная плата управленческого персонала | 15000 |
|
| Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала |
| 3900 |
| Амортизация ОС |
| 2000 |
| Расходы по аренде помещения |
| 3000 |
| Итого | 127200 | 21900 |
Задача №4
| Дебет | Кредет | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 20 | 10/А | 20000 | Сырьё «А» |
| 20 | 10/В | 60000 | Сырьё «В» |
| 20 | 70 | 50000 | Зарплата производственных рабочих |
| 20 | 69 | 13000 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату производственных рабочих 26 % |
| 20 | 02 | 1000 | Амортизация ОС |
| 20 | 60 | 80000 | Плата за аренду производственного цеха |
| 26 | 70 | 30000 | Зарплата управленческого персонала |
| 26 | 69 | 7800 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала 26 % |
| № п/п | Наименование затрат | Количество | Сумма |
| 1 | Сырьё «А» | 100 кг | 20000 руб. |
| 2 | Сырьё «В» | 200 кг | 60000 руб. |
| 3 | Зарплата производственных рабочих |
| 50 000 руб. |
| 4 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату производственных рабочих 26 % |
| 13000 руб. |
| 5 | Амортизация ОС |
| 1000 руб. |
| 6 | Плата за аренду производственного цеха |
| 80 000 руб. |
| 7 | Зарплата управленческого персонала |
| 30 000 |
| 8 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала 26 % |
| 7800 руб. |
|
| Итого расходов: |
| 261800 руб. |
|
| Из них: |
|
|
|
| |
| 144000 руб. |
|
| |
| 117800 руб. |
144 000*20%=28 800 руб. – НЗП для целей налогового учета.
261 800*20%=52 360 руб. – НЗП для целей бухгалтерского учета.
Задание №5. Продолжение задачи №4
Доля отгруженной продукции в общем объеме выпущенной продукции составит: 70 ед. : 80 ед. = 0,875
Сумма прямых затрат, приходящихся на выпуск продукции в текущем месяце(за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП) составит: 144000 руб. – 28800 руб. = 115200 руб.
Сумма прямых затрат, приходящаяся на отгруженную продукцию в текущем месяце, равна: (144000 руб. – 28800 руб.) х 0,875 = 100800 руб.
Остатки готовой продукции на складе равны: 0 руб. + 115200 руб. – 100800 руб. = 14400 руб.
Бухгалтерская себестоимость равна: 209440 / 80 ед. х 10 ед. = 26180 руб.
Задание № 6. Продолжение задания № 5
65/70=0,9286
100800*0,9286=93603 руб.
0+100800-93603=194403 руб.
209440/80*5=13090 руб.
| № п / п | Содержание операций | Проводки | Сумма руб. | Комментарий |
| Дебет | Кредит |
| 1 | Отпущено в производство сырье А | 20 | 10А | 20 000 | Материалы списаны из расчета производства 100 единиц изделия «Дельта» |
| 2 | Отпущено в производство сырье В | 20 | 10В | 60 000 |
| 3 | Начислена заработная плата производственных рабочих | 20 | 70 | 50 000 |
| 4 | Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих | 20 | 69 | 13 000 |
| 5 | Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 1000 |
| 6 | Начислена арендная плата | 20 | 60 | 80 000 |
| 7 | Начислена заработная плата управленческого персонала | 26 | 70 | 30 000 |
| 8 | Начислены страховые взносы на заработную плату управленческого персонала | 26 | 69 | 7 800 |
| 9 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 37 800 |
| 10 | Списана себестоимость готовой продукции | 43 | 20 | 209 440 | Себестоимость 80 изделий. Себестоимость 1-го изделия – 2618 руб. |
| 11 | Отгружена готовая продукция | 45 | 43 | 183 260 | Себестоимость 70 изделий × с / ст-ть 1-го изделия |
| 12 | Списана себестоимость реализованных изделий в бухгалтерском учете | 90/2 | 45 | 170 170 | Себестоимость 65 изделий × с / ст-ть 1-го изделия |
Себестоимость продукции = 170170 руб.
| № п / п | Содержание операций | Проводки | Сумма руб. | Комментарий |
| Дебет | Кредит |
| 1 | Отпущено в производство сырье А | 20п | 10А | 20 000 | 20-п – прямые расходы, 20-к – косвенные расходы. |
| 2 | Отпущено в производство сырье В | 20п | 10В | 60 000 |
| 3 | Начислена заработная плата производственных рабочих | 20п | 70 | 50 000 |
| 4 | Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих | 20п | 69 | 13 000 |
| 5 | Начислена амортизация основных средств | 20к | 02 | 1000 |
| 6 | Начислена арендная плата | 20к | 60 | 80 000 |
| 7 | Начислена заработная плата управленческого персонала | 20к | 70 | 30 000 |
| 8 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату управленческого персонала | 20к | 69 | 7 800 |
| 9 | Списаны косвенные расходы | 90/2 | 20к | 117800 | Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме |
| 10 | Списана себестоимость готовой продукции | 45 | 20к | 115200 | Остаток НЗП - 28800 |
| 11 | Отгружена готовая продукция | 45 | 43 | 100800 | Остаток ГП на складе - 14400 |
| 12 | Списана себестоимость реализованных изделий в бухгалтерском учете | 90/2 | 45 | 93603 |
|
Себестоимость продукции = 93603
Сравнительная таблица остатков НЗП, ГП, отгруженной, но не реализованной продукции по данным бухгалтерского и налогового учета
| Показатель | Данные налогового учета, руб. | Данные бухгалтерского учета |
| Счет | Сумма, руб. |
| Незавершенное производство | 28800 | 20 | 52 360 |
| Готовая продукция | 14400 | 43 | 2618 |
| Отгруженная, но не реализованная продукция | 7197 | 45 | 13090 |
Задание 7
Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, рассчитывается следующим образом:
1. Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце, равна:
3000руб. + 12 000 руб. = 15 000 руб.
2. Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца равна:
540 000 руб. + 60 000 руб. = 600 000 руб.
3. Средний процент, рассчитанный как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров, равен:
15 000 руб. : 600 000 руб. х 100% = 2,5%
4. Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, равна:
60 000 руб. х 2,5% = 1500 руб.
Следовательно, при расчете налогооблагаемой прибыли за июнь 2002 года ООО “Юг” учтет транспортные расходы в сумме 13 500 руб. (3000 + 12 000 - 1500).
В бухгалтерском учете сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров на складе, определяется точно так же. На 1 июля 2002 года на дебете счета 44 “Расходы на продажу” будет числиться остаток 1500 руб., который будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на имущество.
Транспортные расходы в размере 13 500 руб. в июне будут списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 “Себестоимость продаж”.
Задание 8
Стоимость незавершенного заказа составляет 25 % в общем объеме оказанных в июне услуг
(10 000 руб.+ 30 000 руб.) * 25% = 10 000 руб.
Следовательно, незавершенное производство будет равно
(25 200 руб. х 25%) = 6300 руб.
Задание №9
2013г. 15 000 000*1% = 150 000 руб.,
согласно ст.255 НК РФ норматив 10*15 000 = 150 000 руб.
200 000 - 150 000 = 50 000 руб.- облагается налогом.
Задание №10
Сумма расходов на оплату труда составляет 800 000-120 000=680 000 руб.
Размер на добровольное страхование = 680 000*12%=81600 руб. (не учитывает).
120 000-81600 = 38400 руб. учитывается.
Задание №11
Процент отчислений в резерв:
200 000/2500000*100=8%
Сумма отчислений в резерв: 300000*8%=24000 руб. Д20 К96
Задание №12
Вариант 1
| № п / п | Показатели | Сумма в рублях |
| 1 | Прибыль ЗАО до выплаты премии | 1 000 000 |
| 2 | Премии | (500 000) |
| 3 | Страховые взносы в государственные фонды | (130 000) |
| 4 | Налогооблагаемая прибыль с учетом премий | 370 000 |
| 5 | Налог на прибыль по ставке 20 % | 74 000 |
| 6 | Чистая прибыль ЗАО после всех выплат и налогов | 296 000 |
Вариант 2
| № п / п | Показатели | Сумма в рублях |
| 1 | Налогооблагаемая прибыль ЗАО | 1 000 000 |
| 2 | Налог на прибыль по ставке 20 % | (200 000 ) |
| 3 | Премии | (500 000) |
| 4 | Чистая прибыль после всех выплат и налогов | 300 000 |
Второй вариант выплаты премии является наиболее предпочтительным для ЗАО «Пончик».
1 686
30 327 
