Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Ким Станислав Викторович,

г. Караганда, Республика Казахстан,

Карагандинский высший политехнический колледж, студент

33.011

Экономические науки

ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

В условиях рыночных отношений предприятие, будучи независимым хозяйствующим субъектом, ставит своим ориентиром – максимизацию прибыли, но это ограниченная трактовка цели. Нам представляется, что, в наиболее обширном представлении под приоритетной целью деятельности следует понимать обеспечение его устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели.

В процессе жизненного цикла предприятия осуществляется постоянная динамика в обращении имущества, меняется его система и характер направлений формирования, необходимость в финансовых ресурсах и, как результат, - финансовое состояние предприятия.

«Финансовое состояние» группой экономистов объясняется по-разному. Проф. Н.А.Русак раскрывает его следующим образом: «Оно объясняется образованием, принадлежностью и применением финансовых ресурсов…, подчеркивается их достаточностью, требуемой в целях конструктивной работы предприятия, рациональностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми контактами с контрагентами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Умение администрации вовремя погашать обязательства подчеркивает хорошее финансовое состояние предприятия» [1, с. 76].

В.М.Родионова и М.А.Федотова считают, что «финансовое состояние предприятия заключается в формировании, распределении и использовании финансовых средств» [2, с. 18].

А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев, А.Ф.Ионова [3, с. 183] полагают: «финансовое состояние характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации».

М.В.Воронина [4, с. 121] отмечает, финансовое состояние – «комплекс данных, отображающих присутствие, размещение и использование ресурсов».

Мнение В.П.Семина [5], Л.М.Куприяновой [6] и Г.В.Савицкой [7, с. 374] совпадают: «Финансовое состояние – характеристика конкурентоспособности финансовых ресурсов и капитала, выполнения партнерских обязательств. Оно включает анализ доходности и рентабельности, финансовой устойчивости, кредитоспособности, использования капитала, валютной самоокупаемости».

П.А.Кошель позиционирует финансовое состояние как «уровень благополучия предприятия с денежными средствами для хозяйственной деятельности, стабильного режима работы и выполнения расчетов» [8, с. 168].

Н.В.Колчина считает его «характеристикой совокупных показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых средств, отражает результат деятельности предприятия» [9, с. 194].

Последняя напрямую ассоциирует финансовое состояние с финансовым результатом или положением предприятия, что позволяет утверждать, что категории «финансовое положение» и «финансовое состояние» - это синонимы.

Б.Нидлз и др. под финансовым положением понимают «наличие экономических ресурсов, принадлежащих предприятию и противопоставленные им весь капитал на определенный момент, при этом экономические ресурсы = весь капитал» [10, с. 7]. К.Друри [11, с. 328], В.Н.Бариленко [12, с. 75], Я.М.Воскобойников [13, с. 97] финансовое положение трактуют как: «комплексную оценку здоровья и жизнеспособности предприятия…».

Приведенные определения по разному раскрывают содержание рассматриваемого понятия, но все они, несомненно, сводятся к тому, что в современных условиях точное установление конкретного финансового состояния предприятия оказывает влияние не только для самих субъектов хозяйствования, но и для потенциальных инвесторов.

Мы считаем, финансовое положение предприятия подтверждается «совокупностью финансовых показателей и является результатом кругооборота капитала или движения активов и источников их формирования». Подобной позиции придерживаются Н.С.Жминько [14], С.В.Недосекин и М.А. Иванов [15], Катина И.Э. [16], М.Н.Данилова и Ю.В.Подопригора [17].

Хотя, О.А.Евстигнеева [18] полагает, что термин требует детализации в самой трактовке, с добавлением «степени финансового обеспечения предприятия факторами производства и их источниками».

Концепция финансового состояния может применяться в общем смысле или конкретно в отношении предприятия. В общем случае финансовое состояние – это проверка состояния доходов, расходов, активов и обязательств предприятия в определенный момент времени. Он может быть установлен для любого субъекта, у которого есть обязательства. В бизнес-контексте – это позиции субъекта, прибыльность.

По мнению Б.А.Романова [19], Е.О.Бурим и О.А.Лымарева [20] финансовое состояние – «конкурентоспособность предприятия, его перспективы в деловом сотрудничестве».

«Чтобы уцелеть и не допустить банкротства, необходимо хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные, – пишет Г.В.Савицкая, - Следует понимать такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), и др., а также методы их анализа» [7, с. 375]. Поэтому, приоритетными направлениями анализа финансового состояния предприятия сегодня К.Ш.Дюсембаев [21], считает:

- интегрированный показатель финансового состояния и его динамика за определенное время;

- понимание соотношения активов и источников их образования, рациональности их размещения и эффективности использования;

- расчет показателей оборотного капитала, их прироста (уменьшения) и отношения с текущими обязательствами;

- следование финансово-расчетной и кредитной дисциплине;

- рассмотрение состава активов и обязательств предприятия;

- анализ оборачиваемости текущих активов;

- определение ликвидности баланса, индикаторов финансовой устойчивости и платежеспособности;

- динамика прибыльности;

- определение деловой активности;

- систематическое прогнозирование стабильности финансового состояния предприятия, вероятности его банкротства.

Анализ эффективности предприятия играет важную роль в управлении предприятием. Целью анализа, с одной стороны, является определение эффективности выполнения предприятия за отчетный период поставленных целей, а с другой стороны – установление потенциальные областей деятельности предприятия на текущий период с учетом необходимых материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Поэтому необходимо провести целенаправленный анализ, чтобы выяснить такие возможности и резервов предприятия, которые обеспечили бы оптимальное использование существующих ресурсов.

Литература:

1. Русак, Н.А., Русак, В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования [Текст] - Мн.: Знание, 2014 . -561 с.

2. Кабш, Р.Д. Формализация теоретических подходов к определению финансовой устойчивости [Электронный ресурс] / Р.Д.Кабш // Интернет- журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ», - 2017. - Том 9, №1. - Режим доступа: http://naukovedenie.ru/PDF/81EVN117.pdf

3. Карпенко, Ю.А., Малых, Н.И., Рыбакова, О.В., Чичерова, Е.Ю. Влияние операционного цикла и его составляющих на финансовую безопасность предприятия [Электронный ресурс] / Ю.А.Карпенко, Н.И.Малых, О.В. Рыбакова, Е.Ю.Чичерова// Аудит и финансовый анализ. – 2016. ‒ №6. – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=27700245

4. Воронина, М.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник для бакалавров / М.В. Воронина. - М.: Дашков и К, 2015. - 400 c.

5. Семин, В.П. Финансовый менеджмент [Текст] / В.П. Семин. - М.: КноРус, 2013. - 432 c.

6. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие / Л.М. Куприянова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 157 с.

7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 378 с.

8. Словарь-справочник: экономика, внешняя торговля, выставки [Текст] / авт.-сост. П.А. Кошель; под общ. ред. В.Л. Малькевича. – М.: О-во сохранения лит. наследия, 2012. – 344 с.

9. Колчина, Н.В. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие / Н.В. Колчина, О.В. Португалова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 464 c.

10. Айтжанова, Ж. Н. Основы бухгалтерского учета [Текст]: Учеб. пособие /Айтжанова Ж. Н. – 1-е изд. – Алматы: 2015. – 373 с.

11. Друри, К. Управленческий и производственный учет [Текст]: Учебный комплекс для студентов вузов / К. Друри; Пер. с англ. В.Н. Егоров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 1423 c.

12. Бариленко В.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для бакалавров / В.Н. Бариленко. – М.: Форум, 2012. – 464 с.

13. Воскобойников Я.М. Анализ финансовой эффективности [Текст]: учебник для вузов / Я.М. Воскобойников. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 311 с.

14. Жминько, Н.С., Сафонов, И.С. Теоретические и методологические вопросы анализа финансового состояния [Электронный ресурс] / Н.С.Жминько, И.С.Сафонов // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета, - 2014. - № 97 (03). – С. 1-19. - Режим доступа: http://ej.kubagro.ru/2014/03/pdf/74.pdf

15. Недосекин, С.В., Иванов, М.А. Финансовое состояние предприятия: сущность и организация в современных условиях [Электронный ресурс] / С.В.Недосекин и М.А. Иванов // Электронное научное издание «Вестник РГАЗУ», ФГБОУ ВПО «Российский государственный аграрный заочный университет», - 2014. - № 5.- Режим доступа: http://edu.rgazu.ru/file.php/1/vestnik_rgazu/data/20140519154903/020.pdf

16. Катина, И.Э. Бухгалтерский учет денежных средств [Текст]: Учебное пособиие / И.Э.Катина. – Петрозаводск: Изд-во ПетрГУ, 2013. – 72 с.

17. Данилова, М.Н. Анализ финансовой отчетности. Финансовый анализ. В 2 ч. Ч. 1 [Текст]: учебное пособие/ М.Н. Данилова, Ю.В. Подопригора. – Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та, 2012. – 88 с.

18. Евстигнеева, О.А. Содержание понятия финансове состояние коммерческой организации [Электронный ресурс] / О.А. Евстигнеева // Вектор науки Тольяттинского Государственного Университета. Серия: Экономика и управление, - 2014. - № 2 (28). – С. 100-103. - Режим доступа: http://edu.tltsu.ru/sites/sites_content/site3456/html/media94257/21%20Evstigneeva.pdf

19. Романов, Б.А. Анализ экономики и управления предприятиями [Текст]: учеб. - практ. пособие / Б.А. Романов. – М.: Дашков и К, 2016. ‒ 248 с.

20. Бурим, Е.О., Лымарева, О.А. Влияние конкурентоспособности предприятия на финансовую устойчивость [Электронный ресурс] / Е.О.Бурим, О.А.Лымарева // Научный журнал «Молодой ученый», - 2015. - № 13 (93). – С. 364-365. - Режим доступа: https://moluch.ru/archive/93/20282/

21. Дюсембаев, К. Ш.      Теория аудита [Текст]: учебник / К. Ш. Дюсембаев. - Алматы: Экономика, 2013. - 861 с.

Научный руководитель:

Магистр экономики, Тарасов С.П.,

преподаватель специальных дисциплин,

Карагандинский высший политехнический колледж