Практическая работа №2 по МДК 05.01

Практическая работа №2

Тема: Решение задач по налоговому учету доходов и расходов организации в целях налогообложения прибыли

Вопросы 1-2

«Принципы классификации доходов и расходов. Состав доходов и расходов от реализации. Состав внереализационных доходов и расходов»

Задача 1

Валовая прибыль = Доходы – Расходы = 1 172 000 – 718 000 = 454 000 руб.

454 000 * 30% = 136 200 руб.

Налогооблагаемая база = Валовая прибыль – убыток = 454 000 – 100 000 = 354 000 руб.

Налог на прибыль = 354 000 * 20% = 70 800 руб.

Задание 2

Задание 3

Задача 4

ЗАО «Пончик» будет вынуждено включить стоимость оргтехники и мебели в налоговую базу по налогу на прибыль организации, т.к. имущество было передано третьим лицам до истечения одного года.

Полученные от Р. Пончикова денежные средства ЗАО передало третьим лицам без налоговых последствий, так как на их передачу временное ограничение не распространяется.

ЗАО «Бублик» включил стоимость полученной оргтехники (10 млн. руб.) и денежные средства (5 млн. руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, так как доля ЗАО «Пончик» составляет 50% и требования не выполняются. ЗАО «Баранка» не включает в стоимость полученной мебели (20 млн. руб.) и денежных средств (5 млн. руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, т.к. доля ЗАО «Пончик» меньше 50% и требования выполняются. Если ЗАО «Баранка» передаст мебель третьим лицам до истечения одного года, то эта передача приведет к уплате налога.

Задача 5

В ходе годового аудита ЗАО «Пончик» за прошедший год выявлены следующие расходы, которые уменьшили налогооблагаемую прибыль ЗАО:

1. Сумма оплаты консультационных услуг. Договор на оказание услуг и акт приемки-передачи услуг отсутствуют.

Ответ: Данный расход не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как он документально не подтвержден.

1. Оплата туристической путевки для директора ЗАО «Пончик» и его супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются.

Ответ: Данный расход не уменьшает налогооблагаемую прибыль, потому что не связан с деятельностью ЗАО «Пончик», направленной на получение дохода.

1. Остаточная стоимость автомобиля по перевозке пончиков, переданного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются.

Ответ: Налогооблагаемая прибыль не уменьшается , так как расход не связан с деятельностью ЗАО и не направлен на получение дохода.

1. Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО ездил в деловую командировку. Имеется только счет от гостиницы на французском языке.

Ответ: Налогооблагаемая прибыль уменьшается данным расходом, потому что он связан с основной деятельностью ЗАО и направлен на извлечение прибыли.

Задача 6

Расходы общего характера, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

В текущем году ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:

1. Уплатило пени в бюджет за просрочку уплаты налога на прибыль;

2. Уплатило штраф в Пенсионный фонд РФ;

3. Внесло предоплату за сахар и муку, которые так и не получены на конец года;

4. Внесло в уставный капитал дочернего предприятия 1 миллион рублей;

5. Передало на реализацию посреднику пончиков на сумму 100 000 руб. (без НДС) на конец года 50 % переданных пончиков остались не реализованными;

6. Сделало членский взнос в ассоциацию производителей пончиков;

7. Безвозмездно передало старое оборудование ЗАО «Бублик»;

8. Выдало заем на 1 год ЗАО «Бублик» под 15 % годовых;

9. Погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита – 10 000 000 руб. сумма процентов – 100 000 руб. (НДС не облагается);

10. Приобрело основные средства на сумму 20 млн. руб. (без НДС);

11. Выплатило дивиденды акционерам.

ЗАО признает расходы по методу начисления.

Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:

– при передачи на реализацию посреднику ЗАО сможет включить в расходы 50% стоимости пончиков, проданных посредником, или 50 000 руб.;

– при погашении кредита, полученный ранее в банке ЗАО сможет включить в расходы 100 000 руб. уплаченных процентов (с учетом правил и ограничений, установленных НК РФ, которые будут объяснены более подробно в разделе 2.4.);

– при приобретении основных средств ЗАО сможет включить в расходы 30% (10%) от стоимости основных средств (2 млн руб.), а также сумму амортизации основных средств, начисленной за год.

Задача 7

Критерии для применения кассового метода признания доходов

Выручка ЗАО «Винни-Пятачок» за 2013 год (без НДС) составила 3 900 000 руб., в том числе:

В I квартале – 500 000 руб., во II квартале – 1 200 000 руб.;

В III квартале – 1 100 000 руб.; в IV квартале – 1 100 000 рублей.

За первое полугодие 2014 года ЗАО получило выручку в сумме 1 900 000 руб., в том числе:

В I квартале – 600 000 руб., во II квартале – 1 300 000 руб.

1.Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов в I квартале 2014 года.

Сумма в 1 квартале не превышает 1 000 000 руб., так как среднеквартальная выручка = 3 900 000 / 4 = 975 000 руб. ЗАО может использовать кассовый метод.

2.Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов во II квартале 2014 года.

Среднеквартальная выручка = (1 200 000 + 1 100 000 + 1 100 000 + 600 000) / 4 = 1 000 000 руб. Сумма во 2 квартале среднеквартальная выручка тоже не превышает 1 000 000 руб. ЗАО может использовать кассовый метод.

3.Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов в III квартале 2014 года.

Среднеквартальная выручка = (1100 000 + 1 100 000 + 600 000 + 1 300 000) / 4 = 1 025 000 руб. Среднеквартальная выручка превышает 1 000 000 руб., это значит, что фирма утратила право применять кассовый метод.

4.Описать действия бухгалтера, если организация утратит право применения кассового метода признания доходов.

В случае потери права применения кассового метода ЗАО «Винни-Пятачок» необходимо будет пересчитать доходы и расходы за прошлый год по методу начисления и сдать декларации по налогу на прибыль за 1 квартал и полугодия прошлого года.

Задача 8

Кассовый метод признания доходов.

Задание. Определить налогооблагаемый доход от реализации меда в мае, июне и июле:

За май = 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

За июнь = 11 800 – 1800 = 10 000 руб.

За июль = 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.

Задача 9

Метод начисления.

Задание. В каком месяце ЗАО «Винни-Пятачок» должен признать выручку для расчета налога на прибыль, если оно применяет метод начисления?

Цена товаров согласно договору составляет 120 000 руб.

Выручка ЗАО «Винни-Пятачок» для расчета налога на прибыль отражается в налоговом учете в феврале.

Задача 10

Задание. В январе текущего года бассейн «Чайка» реализовал годовые абонементы на сумму 1 200 000 руб. (без НДС). В какой сумме будет ежемесячно отражаться выручка в налоговом учете.

Ежемесячная выручка = 1 200 000 / 12 = 100 000 руб.

Задача 11

Фактические расходы ЗАО «Кролик - дизайн» (без НДС) составили:

– В 1 квартале – 80 000 руб.,

– Во 2-ом квартале – 120 000 руб.,

– В 3-ем квартале – 160 000 руб.,

– В 4-ом квартале – 60 000 руб.

Задание. В каком размере должна быть отражена выручка в каждом квартале? Стоимость услуг ЗАО «Кролик - дизайн» - 600 000 руб. (без НДС). Согласно смете расходы ЗАО «Кролик - дизайн», связанные с выполнением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).

1 квартал = 80 000 / 420 000 * 600 000 = 114 286 руб.

2 квартал = 120 000 / 420 000 * 600 000 = 171 429 руб.

3 квартал = 160 000 / 420 000 * 600 000 = 228 571 руб.

4 квартал = 60 000 / 420 000 * 600 000 = 85 714 руб.

Задача 12

Определение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)

ЗАО «Пончик» в США партию пончиков на сумму 1000 руб. США.

Определите сумму выручки о реализации пончиков в январе.

Курс доллара США на дату отгрузки – 26,5 руб./долл.США

Оплата получена в феврале. США, на дату оплаты 27 руб./долл. США.

Январь = 26,5 * 1000 = 26 500 руб.

Февраль = 27 * 1000 = 27 000 руб.

Положительная курсовая разница = 27 000 – 26 500 = 500 руб.

Задача 13

Положительные курсовые разницы

ЗАО «Пончик» отгрузило продукцию 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов стерлингов (НДС не облагается). Фирма «АТС International» оплатила счет ЗАО «Пончик» в фунтах стерлингов 15 апреля текущего года.

Курс фунта стерлингов составил (условно):

– На 1 января – 50 руб./фунт стерлингов;

– На 31 марта - 53 руб./фунт стерлингов;

– На 15 апреля - 55 руб./фунт стерлингов.

Определите сумму дохода в виде выручки и сумму внереализационного дохода в виде курсовой разницы за 1 квартал и 1-ое полугодие текущего года:

Доход на 1 января = 50 * 1000 = 50 000 руб.

Доход на 31 марта = 53 * 1000 = 53 000 руб.

Положительная курсовая разница = 53 000 – 50 000 = 3000 руб.

Доход на 15 апреля = 55 * 1000 = 55 000 руб.

Положительная курсовая разница = 55 000 – 53 000 = 2000 руб.

Задача 14

Суммовые разницы

По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в условных единицах с привязкой к доллару США и составляет 1000 у.е. Продавец учитывает выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:

– На дату отгрузки товаров покупателю – 26 руб./долл.;

– На дату оплаты товаров – 26,5 руб./долл.

Как и в какой сумме отражаются в налоговом учете продавца:

– Выручка от реализации товаров на дату отгрузки?

1. Доход на дату отгрузки = 26 * 1000 = 26 000 руб.

– Внереализационный доход (положительная суммовая разница) на дату оплаты?

2. Доход на дату оплаты = 26,5 * 1000 = 26 500 руб.

Внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы = 26 500 – 26 000 = 500 руб.

Суммовая разница возникла на дату оплаты.

Задача 15

Проценты по коммерческим кредитам

ЗАО «Винни-Пятачок» продает товары, цена которых согласно договору составляет 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 30 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1% от стоимости товаров за каждый день отсрочки платежа.

– Определите общую сумму процентов за отсрочку платежа

236 000 * 0,1% * 30 = 7080 руб..

– В какой сумме при этом отражается в налоговом учете выручка о продажи товаров и внереализационный доход в виде процентов по коммерческому кредиту;

236 000 – 36 000 = 200 000 руб.

– НДС по сумме внереализационного дохода 7080 руб.

– Отразите эти операции на счетах бухучета.

7080 * 18 / 118 = 1080 руб.

Задача 16

Имущество, полученное безвозмездно

ЗАО «Пончик» получило безвозмездно автомобиль от некоммерческой организации. Рыночная стоимость автомобиля – 300 000 руб. по данным налогового учета у передающей стороны остаточная стоимость автомобиля равна 420 000 руб

Полученный автомобиль будет учитываться в составе внереализационных доходах в налоговом учете и стоимость будет равна 420 000 руб.

Задача 17

Доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде

Во 2-ом квартале 2014 года ЗАО «Пончик» обнаружил факт занижения налогооблагаемой прибыли ЗАО на 1 000 000 руб.

1. Если срок совершения ошибки установлен?

– включить в состав внереализационных доходов 1 000 000 руб.;

– доплатить налог на прибыль за прошлый год 1 000 000*20%=200 000 руб.;

– сдать исправленный декларации по налогу на прибыль за полугодие, 9месяцев или год в целом;

– уплатить пени за просрочку уплаты налога на прибыль.

2. Если срок совершения ошибки не установлен?

Если ошибка не установлена, то бухгалтер должен включить 1 000 000 руб. в состав внереализационных доходов по итогам 1-ого полугодия.

Задача 18

Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств

ЗАО «Вини-Пятачок» решило ликвидировать здание склада. Первоначальная стоимость здания – 1 500 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации – 1 480 000 руб. затраты, связанные с ликвидацией здания составили 160 000 руб. В результате ликвидации здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 64 000 руб.

1.Определить затраты при ликвидации здания, которые отражаются в налоговом учете как внереализационные расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

500 000 - 1 480 000+160 000 = 180 000 руб. - отражаются в НУ как внереализационные расходы.

2.Определить внереализационные доходы от ликвидации здания.

64 000 руб. – стоимость материалов, полученный в результате ликвидации здания отражают в НУ как внереализационные доходы.

3.Отразить все эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 19

Ценности, выявленные в результате инвентаризации

ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию всего имущества. В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные ценности:

– Материалы – рыночная стоимость 50 000 руб.;

– Полуфабрикаты - рыночная стоимость 70 000 руб.;

– Готовая продукция - рыночная стоимость 80 000 руб.;

1. Определить сумму внереализациооных доходов, которую надо включить в налогооблагаемую прибыль в налоговом учете.

50 000 + 70 000 + 80 000 = 200 000 руб.

2. Отразить на счетах бухучета оприходование неучтенных ценностей, выявленных при инвентаризации.

Задача 20

Дивиденды

1. Как полученные дивиденды будут отражены в налоговом учете ЗАО «Пончик»?

Полученные дивиденды учитываются на внереализационных доходах

2. Отразить указанные операции на счетах бухучета.

Д 51 К 75 – получены дивиденды в сумме 300 000 руб.

Задача 21

Проценты к получению

6 октября текущего года ЗАО «Вини-Пятачок» предоставило ЗАО «Осел – Иа» заем на сумму 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.

Согласно заключенному договору ЗАО «Осел – Иа» уплачивает проценты по займу по ставке 12% годовых. Проценты уплачиваются один раз в три месяца начиная с 6 января следующего года. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Вини-Пятачок» составляет месяц.

1. Определить сумму процентов к получению на последнее число каждого отчетного периода (месяца) и где они отражаются в налоговом учете.

– 31 октября

1 000 000 *25 /365 * 12 = 8219 руб.

– 30 ноября

1 000 000 * 30 / 365 * 12% + 8219 = 18 082 руб.

– 31 декабря

1 000 000 * 31 / 365 * 12% + 18 082 = 28 274 руб.

– 6 января

1 000 000 * 6 /365 * 12% + 28 274 = 30 247 руб.

Проценты к получению отражаются на внереализационных доходах

2. Отразить на счетах бухучета указанные операции.

Д51 К66 – 30 247 руб.

– 31 января

1 000 000 * 25 / 365 *12 % = 8219 руб.

– на 28 февраля

1 000 000 * 28 / 365 * 12% + 8219 = 17 424 руб.

– на 31 марта

1 000 000 * 31 / 365 * 12% + 17 424 = 27 616 руб.

– на 6 апреля

1 000 000 * 6 / 365 * 12% + 27 616 = 29 589 руб.

Д51 К66 – 29 589 руб.

Задача 22

Доходы от совместной деятельности

Примечание. Доходы, полученные от ведения совместной деятельности по договору простого товарищества, отражаются в налоговом учете в составе внереализационных доходов, и начисляются на момент окончания отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.

29 января текущего года в пользу ЗАО «Пончик» был распределен доход от совместной деятельности. Сумма дохода составила 850 000 руб. отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» - квартал.

Задание. В каком отчетном периоде и в какое время бухгалтер ЗАО «Пончик» должен отразить этот внереализационный доход в налоговом и в бухгалтерском учетах?

В налоговом учете отражается на 31 марта, то есть на последний день отчетного периода. В бухгалтерском учете – в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате – 29 января.

Задача 23

Методы признания расходов для целей налогообложения прибыли 1.Начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена в январе следующего года); 2.Начислило проценты за пользование банковским кредитом (проценты выплачены в январе);

1.Определите, в каком периоде будут отражены все эти расходы в налоговом учете при использовании методов начисления и кассового метода.

Если ЗАО «Пончик» признает доходы по методу начисления, то все расходы признаются в декабре в момент их начисления

Если доходы признаются по кассовому методу, то все расходы признаются в январе после оплаты.

2.Отразите все эти операции на счетах бухучета.

2.Д20 К70 – начислена зарплата персоналу

Д91/2 К66 – начислены проценты к уплате

Д26 К60 – оплата электроэнергии.

Задача 24

Признание расходов при кассовом методе

В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:

1) Получило и оплатило муку и сахар для производства пончиков. Материалы использованы в январе следующего года; 2) Получило и оплатило партию газированных напитков для перепродажи. Товары проданы в феврале текущего года. 3) Оплатило аренду за 1 квартал следующего года. Для целей налога на прибыль расходы признаются по кассовому методу.

Определить, какие из перечисленных расходов будут признаны для целей налогообложения в декабре текущего года при кассовом методе признания расходов.

Расход 1 признается в январе следующего года.

Расходы 2 и 3 признаются в декабре текущего года.

Задача 25

Распределение расходов в целях налогообложения прибыли

ЗАО «Пончик» занимается продажей двух видов пончиков – «Толстяк» и «Диетический». Пончик «Толстяк» фирма производит самостоятельно, а «Диетический» закупает на другом предприятии и перепродает. Данные о финансовых результатах фирмы за текущий год приведены ниже (без НДС).

Продано пончиков «Толстяк» на сумму 1 000 000 руб.

Сумма, вырученная от продажи пончиков «Диетический» - 600 000 руб.

Всего продано пончиков на сумму 1 600 000 руб.

Расходы по аренде торговых павильонов, в которых продаются оба вида пончиков, составили 120 000 руб. зарплата административного персонала ЗАО «Пончик» - 150 000 руб. на эту зарплату были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – 39 000 руб.

Распределить указанные выше расходы между конкретными видами деятельности предприятия.

На доходы от продажи пончиков «Толстяк» расходы распред. в сумме:

600 000 + 1 000 000 = 1 600 000 руб.

(120 000 + 150 000 + 39 000) + 1 000 000 / 1 600 000 = 193 125 руб.

На доходы от перепродажи пончиков «Диетический» расходы распред. в сумме:

(120 000 + 150 000+ 39 000) * 600 000 / 1 600 000 = 115 875 руб.

Задача 26

Дата признания прочих и внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли

Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» - месяц.

1. В январе текущего года ЗАО «Пончик» получило счет за аренду офиса за 1 квартал текущего года. Сумма счета 3 540 000 руб. (в том числе НДС 540 000 руб.).

2. ЗАО «Пончик» ежемесячно начисляет бухгалтеру компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок. Выплата производится один раз в квартал.

3. 20 января текущего года ЗАО «Пончик» выдало под отчет своему менеджеру Виталию Мещерякову 100 000 руб. на командировочные расходы. Командировка имела место в феврале текущего года. Авансовый отчет был предоставлен Виталием 1 марта.

4. 1 февраля текущего года ЗАО «Пончик» получило кредит в банке. Проценты по кредиту уплачиваются один раз в три месяца, начиная с 1 мая.

Определить во всех перечисленных операциях дату признания прочих и внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли.

1. ЗАО «Пончик» признает 1 000 000 руб. расхода по аренде помесячно.

2. Расход признается на дату выплаты, то есть в отчетном периоде, в котором произведена выплата.

3. Расход признают в марте.

4. ЗАО «Пончик» включает в расход по налогу на прибыль начисленные проценты ежемесячно, нарастающим итогом.

Задача 27

Пончик «Толстяк» фирма производит самостоятельно, а «Диетический» закупает на другом предприятии и перепродает. Продано пончиков «Диетический» на сумму 1 000 000 руб. Стоимость всех приобретенных пончиков этого года 600 000 руб. Дополнительно фирма уплатила 50 000 руб. за их доставку на свой склад. По состоянию на конец года 10% пончиков остались непроданными. Работникам, занятым на продажах пончиков «Диетический», была начислена зарплата – 200 000 руб. На эту зарплату были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 26 % - 58 000 руб. Амортизация торгового оборудования составила 62 000 руб.

1. Определить перечень и сумму прямых расходов, относящихся к реализации пончиков «Диетический», которые уменьшат налогооблагаемую прибыль фирмы.

К прямым расходам будут отнесены стоимость приобретения пончиков и расходы по доставке. Эти расходы уменьшают прибыль в части проданных товаров – 90%. Остальные расходы относятся к косвенным и уменьшают прибыль в полной сумме.

2. Произвести расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетический».

Выручка = 1 000 000 руб.

Стоимость приобрет. = 600 000 * 90% = 540 000 руб.

Транспортные расходы = 50 000 * 90% = 45 000 руб.

Зарплата = 200 000 руб.

Страховые взносы = 58 000 руб.

Амортизация = 62 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль = 1 000 000 – 540 000 – 45 000 – 200 000 – 58 000 – 62 000 = 95 000 руб.

3. Отразить все эти операции на счетах бухучета.

Д62 К90/1 – выручка

Д90/2 К43 – себестоимость

Задача 28

Метод списания затрат по стоимости каждой единицы

Магазин по продаже элитных наручных часов приобрел 50 различных моделей часов. В текущем периоде реализовано 12 моделей.

Себестоимость каких часов окажет влияние на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: всех закупленных в отчетном периоде или только проданных?

На налог на прибыль окажет влияние себестоимость проданных товаров, которые равны сумме затрат на приобретение этих 12 изделий. Непроданные часы не окажут влияния на налог на прибыль.

Задача 29

Методы ФИФО и средней цены

ЗАО «Пончик» купила в январе текущего года три партии пончиков «Диетический» по 10 000 штук в каждой (остатков непроданных товаров на 1 января нет).

Первая партия пончиков приобретена 10 января за 35 000 руб., вторая – 18 января за 36 000 руб., третья – 22 января за 39 000 руб. Все суммы показаны без НДС.

Всего было продано 25 000 штук пончиков.

Определить себестоимость пончиков, списываемых на продажи методами ФИФО и средней цены.

По методу ФИФО, расходы списываются, начиная с самых старых.

1. 10 000 штук из первой партии – 35 000 руб.

2. 10 000 штук из второй партии – 36 000 руб.

3. 5 000 штук из третьей партии – 19 500 руб.

39 000 / 10 000 * 5 000 = 19 500 руб.

Общая стоимость = 35 000 + 36 000 + 19 500 = 90 500 руб.

Средняя стоимость одного пончика = (35 000 + 36 000 + 39 000) / (10 000+ 10 000 + 10 000) = 110 000 / 30 000 = 3,67 руб. за штуку

Стоимость пончиков по методу средней стоимости = 3,67 * 25 = 91, 75 руб.

Задача 30

Распределение прямых расходов в производственных организациях

Всего продано 80% произведенных пончиков «Толстяк» на сумму 500 000 руб.

На производство пончиков «Толстяк» было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов. Работникам, занятым в производстве пончиков «Толстяк», была начислена зарплата – 100 000 руб. На эту зарплату были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 26 % -26 000 руб. амортизация производственного оборудования составила 120 000 руб. амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков составила 48 000 руб.

Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Пончик» не было.

1. Какие расходы по производству пончиков относятся к прямым расходам и какие к косвенным.

К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата труда, страховые взносы, амортизация. Эти расходы уменьшают прибыль в части реализационной продукции на 80%. Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.

1. Произвести расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончика «Толстяк» и отразит все эти операции на счетах бухучета.

Выручка = 500 000 руб.

Материалы = 200 000 * 80% = 160 000 руб.

Зарплата = 100 000 * 80% = 80 000 руб.

Страховые взносы = 26 000 * 80% = 20 000 руб.

Амортизация = 120 000 * 80% = 96 000 руб.

Амортизация экскл. патента = 48 000 руб.

Штраф = 10 000 руб.

500 000 – 160 000 – 80 000 – 20 800 – 96 000 – 48 000 – 10 000 = 85 200 руб.

Д62 К90/1 – выручка

Д90/2 К43 – себестоимость

Задача 31

Распределение прямых расходов у организаций, занятых в сфере услуг

В отчетном периоде ЗАО «Спецремсервис» оказало услуги по ремонту автомобилей на общую сумму 3 200 000 руб. (без НДС). на конец периода были подписаны акты приемки-передачи услуг на общую сумму 2 800 000 руб. (без НДС). услуги на сумму 400 000 руб. относятся к частично завершенным заказам, которые еще не приняты заказчиками.

Затраты отчетного периода включают:

– Стоимость запасных частей и материалов для ремонта – 1 000 000 руб.;

– Амортизация основных средств, использованных для целей ремонта – 300 000 руб.;

– Амортизация офисной мебели и оргтехники – 150 000 руб.;

– Зарплату ремонтных рабочих (включая страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) – 600 000 руб.;

– Зарплату административного персонала (включая страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) – 420 000 руб.

ЗАО «Спецремсервис» может использовать один из двух прямых расходов:

1. Прямые расходы распределить между завершенными и незавершенными заказами = (1 000 000 + 300 000 + 600 000) * 2 800 000 / 3 200 000 = 1 662 250 руб.

2. Прямые расходы можно списать в полной сумме = 1 000 000 + 300 000 + 600 000 = 1 900 000 руб.

Косвенные расходы уменьшают налоговую базу в полной сумме – 570 000 руб., независимо от варианта, выбранного для прямых расходов.