ПР 14 по МДК 04.01

Тема: Составление приложений к балансу.

Цель: Усвоение порядка составления приложений к балансу, в том числе отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.

Время: 2 часов

Задание 1. Заполните Отчет об изменениях капитала (форма № 3).

Уставный капитал ОАО «Вектор» на конец 2020 года составлял 1000000 руб. В течение 2019-2020 годов его сумма не менялась.

В 2019 году фирма не проводила переоценку основных средств. По приказу директора была проведена переоценка основных средств на 1 января 2020 года.

Первоначальная стоимость основных средств составила 2000000 руб., сумма начисленной амортизации – 1100000 руб. В результате переоценки восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам увеличилась на 400000 руб. и составила 2400000 руб.

Для расчета величины амортизации, приходящейся на сумму увеличения стоимости основных средств, бухгалтер компании определил:

• коэффициент увеличения стоимости имущества в результате переоценки: 2400000 руб. : 2000000 руб. = 1,2;

• сумму амортизации основных средств после переоценки: 1100000 руб. х 1,2 = 1320000 руб.;

• разницу между старой и новой суммами амортизации: 1320000 руб. – 1100000 руб. = 220000 руб.

Таким образом, в результате дооценки основных средств у фирмы образовался добавочный капитал в размере 180000 руб. (400000 – 200000).

На 31 декабря 2012 года остаток нераспределенной прибыли фирмы был равен 250000 руб., а величина резервного капитала – 15000 руб. В 2013 году ОАО «Вектор» получило прибыль в размере 400000 руб. Отчисления в резервный фонд составили 15000 руб. На выплату дивидендов фирма потратила 200000 руб. Таким образом, на 31 декабря 2013 года остаток чистой прибыли составил 435000 руб. (250000 + 400000 – 15000 – 200000). Прибыль, которую ОАО «Вектор» получило в 2014 году, составила 350000 руб. На выплату дивидендов фирма потратила 300000 руб., а отчисления в резервный фонд составили 20000 руб. Таким образом, величина резервного фонда достигла 50000 руб. (15000 + 15000 + 20000), то есть 5 % от размера уставного капитала. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2014 года равен 465000 руб. (435000 + 350000 – 300000 – 20000).

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2020 год ОАО

«Вектор» создает резерв по сомнительным долгам, на ремонт основных средств и на выплату вознаграждений за выслугу лет.

На конец 2020 года сумма резерва по сомнительным долгам составила 1200000 руб. В 2019 году создание такого резерва предусмотрено не было.

Остаток резерва на ремонт основных средств по состоянию на 1 января 2019 года был равен 300000 руб. В течение 2019 года на ремонт основных средств зарезервировано 720000 руб., а потрачено 740000 руб.

В 2020 году организация отчислила в резерв на ремонт основных средств 850000 руб., а в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет – 550000 руб. В течение 2020 года все эти суммы были использованы полностью.

Стоимость чистых активов ОАО «Вектор» на 1 января 2020 года составила 1500000 руб., а на 31 декабря 2014 года – 1800000 руб.

Средств из бюджета и внебюджетных фондов в течение 2019-2020 годов компания не получала.

Задание 2. Заполните отчет о движении денежных средств (форма № 4).

По состоянию на 1 января 2020 года у ООО «Вознаграждение» оставалось в кассе 3000 руб., на расчетном счете в банке – 100000 руб. В прошлом году аналогичные показатели составили 2000 и 50000 руб.

Текущая деятельность. За 2020 год компания реализовала товаров на сумму 10800000 руб. с учетом НДС. За 2019 год выручка компании составила 10600000 руб., включая НДС.

Кроме того, в 2020 году работники компании возвратили полученные займы на сумму 25000 руб. аналогичный показатель в 2019 году – 34000 руб.

В 2020 году организация перечислили поставщикам 5080000 руб., включая НДС. Аналогичный показатель прошлого года – 6 490000 руб., включая НДС. За 2020 год из кассы выплачена заработная плата работникам в сумме 250000 руб. Аналогичный показатель прошлого года – 1800000 руб.

В 2020 году компания заплатила проценты за пользование заемными средствами в размере 40000 руб. Аналогичный показатель прошлого года – 20000 руб.

Сумма налогов и сборов, перечисленная в 2020 году, составила 2000000 руб. За прошлый год фирма заплатила бюджету 1500000 руб.

Размер страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2020 году составил 928000 руб. Аналогичный показатель прошлого года равен 765000 руб.

Сумма, уплаченная банку за расчетно-кассовое обслуживание в 2020 году составила 10000 руб. Аналогичный показатель прошлого года равен 80000 руб.

Таким образом, чистые денежные средства от текущей деятельности в 2020 году составили:

10800000 + 25000 – 5080000 – 2500000 – 40000 – 2000000 – 928000 – 10000 =

267000 руб.

Аналогичный показатель за 2019 год равен:

10600000 + 34000 – 6490000 – 1800000 – 20000 – 1500000 – 765000 – 80000 =

51000 руб.

Инвестиционная деятельность. В 2019 и 2020 годах поступлений по инвестиционной деятельности не было.

В 2020 году организация купила склад и земельный участок под ним общей стоимостью 3000000 руб. В 2019году фирма не покупала внеоборотных активов. Таким образом, чистые денежные средства, направленные на инвестиционную деятельность в 2020 году, составили 3000000 руб.

Финансовая деятельность. В конце 2020 года ООО «Возрождение» взяло кредит в банке на покупку склада и земельного участка под ним в сумме 3000000 руб. Аналогичный показатель прошлого года равен 600000 руб.

Эмиссию акций фирма не проводила, проценты по займам и кредитам не получала, в лизинг имущество не брала. Аналогичный показатель прошлого года будет равен нулю.

В итоге чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов по всем видам деятельности в 2020 году составило:

267000 – 3000000 + 3000000 = 267000 руб. Аналогичный показатель прошлого года равен 51000 руб.

Остаток денежных средств на конец 2020 года равен 370000 руб. (103000 + 267000). Эта величина должна соответствовать сальдо по счета 50, 51, 52, 55 по состоянию на 31 декабря 2020года.

Остаток денег на конец 2019года составил 103000 руб. (52000 + 51000).

Задание 3. Заполните приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5):

• Раздел II. Основные средства.

• Раздел V. Финансовые вложения.

• Раздел VI. Дебиторская и кредиторская задолженность.

• Раздел VII. Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)

Для заполнения приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) необходимо использовать данные Практического задания № 11 и 13:

• оборотная ведомость;

• бухгалтерский баланс (форма № 1). Раздел II. Основные средства.

Стр.060 Здания

Стр.061 Сооружения и передаточные устройства Стр.062 Машины и оборудование

Стр.063 Транспортные средства

Стр.064 Производственный и хозяйственный инвентарь Стр.067 Другие виды основных средств

Стр.068 Земельные участки и объекты природопользования Стр.070 Итого: Сумма строк 060 - 069

Стр.080 Амортизация основных средств - всего

Стр.090 Передано в аренду объектов основных средств - всего Стр.100 Передано объектов основных средств на консервацию Стр.110 Получено объектов основных средств в аренду - всего: Стр.130 Результат от переоценки объектов основных средств:

Ст.3 - Остаток по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

Ст.4 – Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках)

Стр.131 Сумма первоначальной (восстановительной) стоимости;

Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма 0, результат указывается без минуса в скобках)

Стр.132 Сумма амортизации

Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма 0, результат указывается в скобках без минуса).

Раздел V. Финансовые вложения.

Стр.260 Вклады в уставные капиталы других организаций – всего Стр.261 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Стр.262 Государственные и муниципальные ценные бумаги Стр.263 Ценные бумаги других организаций

Стр.264 в том числе долговые ценные бумаги Стр.265 Предоставленные займы

Ст.3. - Д.58.6 (Из ввода остатков)

Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6 Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7 Стр.266 Депозитные вклады

Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 55.3 Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4 Стр.267 Прочие

Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9 Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.270 Итого

Ст.3 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267

Ст.4 - то же Ст.5 - то же Ст.6 - то же

Раздел VI. Дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность Стр. 300 краткосрочная всего:

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Ст.4 - Сальдо конечное по Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Стр.301 расчеты с покупателями и заказчиками Ст.3 - Из ввода остатков Д. 62.2, 62.3, 76.7;

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 62.2, 62.3, 76.7 Стр.302 авансы выданные

Ст.3 - Из ввода остатков по Д. 60.1, 76.10

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 60.1, 76.10 Стр. 303 прочие

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8,

76.9, 76.11

Стр. 300 Итого = Стр. 320 Кредиторская задолженность Стр.340 краткосрочная - всего

Ст.3 - Из ввода остатков К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70,

71,73, 75,7

Стр.341 расчеты с поставщиками и подрядчиками Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7 Стр.342 авансы полученные

Ст. 3 - Из ввода остатков К. 62.1, 76.10;

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 62.1, 76.10 Стр. 343 расчеты по налогам и сборам

Ст.3 -Из ввода остатков К. 68, 69 (со всеми субсчетами)

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 68, 69 (со всеми субсчетами) Стр. 344 кредиты

Ст.3 - Из ввода остатков К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Стр. 345 займы

Ст.3 - Из ввода остатков К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Стр. 346 прочая

Ст.3 - Из ввода остатков К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9,

76.11

Стр.360 Итого = Стр. 340

Раздел VII. Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат).

Стр. 370 Материальные затраты

Ст.3 - Сумма проводок Д. 20,25, 26, 44 К. 10, 15,16, 41, 60 (любой субсчет)

Стр. 380 Затраты на оплату труда

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.70 (любой субсчет) Стр. 390 Отчисления на социальные нужды

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К. 69 (любой субсчет) Стр. 400 Амортизация

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.02,05 (любые субсчета) Раздел VIII. Обеспечения.

Стр.470 Полученные - всего ст.3 - Из ввода остатков Д.008

ст.4 - Остаток на конец периода по Д.008 Стр.490 Выданные - всего

Ст.3 - Из ввода остатков Д.009

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.009