Практическая работа №3

Практическая работа 3

Задача 1

Средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством РФ, не облагаются НДС (п. 10 в Инструкции ГНС РФ № 39) и налогом на прибыль (п. 2.7 Инструкции ГНС РФ № 37).

Задача 2

200*1000 + 300*1100 + 400*1150 = 990000 руб. – общая стоимость фанеры

600 м³ отпущено на ст-ть 300*1100+300*1150 = 330000+345000 = 675000 руб.

Фактический остаток фанеры составил 300 м³ стоимостью 315000 руб.

Задача 3

Проводки по расходам по сборке компьютеров.

Прямые расходы формируются из пунктов 1,2,3,6 и составляют 127200 руб., а косвенные расходы (п. 4, 5, 7) будут равны 21900 руб.

Задача № 4

В 1-ом квартале ООО «Апельсин» отгрузило сырьё на производство 100 единиц «Дельты», а затраты произведены следующие:

В I квартале произведено 80 ед. изделий "Дельта".

Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье.

Не произведено 20 ед. продукции, следовательно, остатки исходного сырья в незавершенном производстве составят 20 кг сырья А (20 ед. х 1 кг) и 40 кг сырья В (20 ед. х 2 кг), всего 60 кг.

Отпущено сырья 300 кг, следовательно, доля остатков в исходном сырье 0,2 (60 кг : 300 кг).

А значит, незавершенное производство для целей налогового учета составит:

144 000 руб. х 0,2 = 28800 руб.

Для целей бухгалтерского учета согласно учетной политике используется аналогичная оценка незавершенного производства. Следовательно, незавершенное производство для целей бухгалтерского учета составит:

261800 руб. х 0,2 = 52360 руб.

На склад готовой продукции поступило 80 ед. изделий "Дельта", налоговая себестоимость которых составляет:

144 000 руб. - 28800 руб. = 115200 руб.

Бухгалтерская себестоимость равна:

261 800 руб. – 52360 руб. = 209440 руб.

Задача 5.

Остатки готовой продукции на складе - 10 ед.

Доля остатков в общем объеме выпущенной продукции:

10 ед. : 80 ед. = 0,125.

Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции, равна:

(144 000 руб. - 28800 руб.) х 0,125 = 14400 руб.

Это налоговая себестоимость готовой продукции, оставшейся на складе на 1 апреля 2016 года.

Бухгалтерская себестоимость равна:

209440 руб. : 80 ед. х 10 ед. = 26180 руб.

Задача 6.

Остатки отгруженной, но не реализованной продукции составят 5 ед. (70 ед. - 65 ед.).

Их доля в общем объеме отгруженной продукции:

5 ед. : 70 ед. = 0,0714.

Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной продукции:

(144 000 руб. - 28800 руб. - 14400 руб.) х 0,0714 = 7197,12 руб.

Это налоговая себестоимость отгруженной, но не реализованной продукции.

Бухгалтерская себестоимость равна:

209440 руб. : 80 ед. х 5 ед. = 13090 руб.

1. операции, произошедшие в задачах 5 и 6 на счетах бухгалтерского учета ООО «Апельсин» в следующей таблице:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции за 1 квартал 2016 года в бухгалтерском учете составит 172250 руб.

1. Операции, произошедшие в задачах 5 и 6 на счетах налогового учета ООО «Апельсин» в следующей таблице с использованием счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли (вычитаемые из доходов), то есть налоговая себестоимость реализованной продукции составит – 119000 руб.

7 Сравнительная таблица остатков НЗП, ГП, отгруженной, но не реализованной продукции по данным бухгалтерского и налогового учета

8 Выводы по задачам 4, 5 и 6.

В I кв ООО «Апельсин» расходы составили 261800 руб. и не произведено 20 ед. продукции. Незавершенное производство для целей налогового учета составило 28800 руб., незавершенное производство для целей бухгалтерского учета составило 52360 руб. Налоговая себестоимость готовой продукции составляет 115200 руб., бухгалтерская себестоимость равна 209440 руб.

Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции равна 14400 руб., бухгалтерская себестоимость равна 26180 руб. Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной продукции составляет 7197,12 руб., бухгалтерская себестоимость равна 13090 руб. Таким образом, себестоимость реализованной продукции за 1 квартал 2016 года в бухгалтерском учете составит 172250 руб.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли (вычитаемые из доходов), то есть налоговая себестоимость реализованной продукции составит – 119000 руб.

Расходы по аренде производственного помещения. Данные затраты не являются ни управленческими, ни коммерческими. Следовательно, для целей бухгалтерского учета они должны формировать себестоимость готовой продукции (в том числе и ее остатков на складе), а не относиться непосредственно на себестоимость проданной продукции.

Для целей же налогообложения данные расходы являются косвенными (подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 318 НК РФ), а значит, непосредственно уменьшают доходы от продажи.

Задача № 7

ООО «Юг» осуществляет торговую деятельность.

В июне 2016 года по данным бухгалтерского учёта организация имела следующие показатели:

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, рассчитывается следующим образом:

1. Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце, равна:

3000руб. + 12 000 руб. = 15 000 руб.

2. Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца равна:

540 000 руб. + 60 000 руб. = 600 000 руб.

3. Средний процент, рассчитанный как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров, равен:

15 000 руб. : 600 000 руб. х 100% = 2,5%

4. Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, равна:

60 000 руб. х 2,5% = 1500 руб.

Следовательно, при расчете налогооблагаемой прибыли за июнь 2016 года ООО “Юг” учтет транспортные расходы в сумме 13 500 руб. (3000 + 12 000 - 1500).

В бухгалтерском учете сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров на складе, определяется точно так же. На 1 июля 2016 года на дебете счета 44 “Расходы на продажу” будет числиться остаток 1500 руб., который будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Транспортные расходы в размере 13 500 руб. в июне будут списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 “Себестоимость продаж”.

Задача № 8

ООО «Запад» оказывает консультационные услуги по ведению бухгалтерского учёта. В июне 200_ года заключены два договора: на 10 000 руб. и на 30 000 рублей (без НДС). Последний договор выполнен в июне, а первый -нет. Прямые затраты составили 25 200 рублей.

Сумма незавершённого производства на конец месяца 14800 руб.

Задача № 9

В 2013 году ООО «Конус» застраховало десятерых своих работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей на срок 2 года. Договор добровольного страхования действует в течение двух лет. Согласно договору организация должна каждый год (то есть в 2013 и в 2014 году) уплачивать страховые взносы в размере 200 000 рублей. В 2013 году ООО «Конус» получила выручку от реализации продукции без НДС в сумме 15 000 000 рублей. Норматив расходов на добровольное страхование 1 % от выручки.

Норматив расходов на добровольное страхование (1 % от выручки) = 15000000 * 1% = 150000 руб.

ст.255 НК РФ установлен норматив: 15 000 рублей в год на одного застрахованного работника = 15000 руб. * 10 работников = 150000 руб.

Задача № 10

Расходы на оплату труда ООО «Ориентир» за 2016 год составили 800000 рублей. В эту сумму вошли платежи по добровольному пенсионному страхованию работников – 120000 рублей. Норма расходов на добровольное пенсионное страхование, учитываемых при налогообложении прибыли составляет 12 % фонда оплаты труда.

Сумма расходов на добровольное пенсионное страхование = (800000 – 120000) * 22% = 149600 руб.

Задача № 11

ООО «Стрела» приняло решение о создании резерва на оплату отпусков на 2016 год. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков (с учётом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды) определена в размере 200000 рублей, а ожидаемая сумма расходов на оплату труда (с учётом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды) составит 2500000 рублей.

В августе 2016 года расходы на оплату труда (с учётом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды) составили 300000 рублей.

1 Процент ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков в 2016 году = 200000 / 2500000 * 100 = 8%

1. Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков в августе = 300000 * 8% = 24000 руб. Д-т 20 К-т 96

Задача № 12

Выплата премий работникам. Последствия по налогу на прибыль и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

ЗАО «Пончик» получило в текущем году налогооблагаемую прибыль в сумме 1 000 000 рублей (без учета премий работникам). Рома Пончиков, директор ЗАО (он же единственный акционер) решает, каким образом лучше выплатить сотрудникам премии в сумме 500 000 рублей.

Вариант 1. Премии выплачиваются за улучшение качества продукции. Они включаются в расходы по оплате труда и одновременно облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. Решение произведите в следующей таблице:

Вариант 2. Премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли. Они не включаются в расходы по оплате труда и не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. Решение произведите в следующей таблице:

Наиболее предпочтительным вариантом является первый, т.к. при таком варианте выплаты премии сумма чистой прибыли больше.