Практическая работы 12-15
Задача 1
Вариант 1
Сумма приобретения электронной базы данных (без НДС) превышает 20000 руб., то она не включается в состав прочих расходов и амортизируется в налоговом учете.
Задача 2
Сумма затрат по страхованию = 120000 руб./24мес.= 5000 руб.
Эта сумма отражается в Налоговом учете в составе прочих расходов ст.263 НК РФ.
Задача 3
В НУ затраты на рекламу пончиков в СМИ, включенных в состав прочих расходов в сумме (без НДС) 2000000 руб.
Затраты на закупку призов, включенных в состав прочих расходов в пределах 1% выучки без НДС = 40 000 000 руб. * 1% = 400 000 руб.
Оставшаяся сумма затрат на покупку призов в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемая прибыль не уменьшается.
500 000 – 400 000 = 100 000 руб.
Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу и налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
100 000/500 000*90000 = 18000 руб.
Задача 4
Сумма компенсации отражается в составе прочих расходов .
Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб.см, то компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 руб. на 800 куб.см
Превышение суммы компенсации под установленной законом нормой в размере 3600-1200=2400 руб., в составе прочих расходов не уменьшается. Эта сумма налогооблагаемую прибыль ЗАО не уменьшает.
Задача 5
В НУ по налогу на прибыль суточные включаются в состав прочих расходов в полном объеме.
Для целей НДФЛ сумма суточных в пределах норм составляет 700руб. *3дн. = 2100 руб.
Сумма превышения суточных над установленными нормативами будет включена в доход, облагаемый НДФЛ.
Задача 6
Затраты п.2 и п.3 не являются представительскими расходами и НБ по налогу на прибыль не уменьшают. НДС по ним к вычету не принимается. Затраты на организацию завтраков, обедов и ужинов в НУ отражаются в составе прочих расходов.
4000000*4%=160000 руб. - страховые взносы для расчета норматива не учитываются.
Оставшаяся сумма затрат 40000 руб.
Решение задач по формированию сумм доходов, расходов и суммы остатка расходов (убытков) и составление по ним аналитических регистров налогового учета
Задача 7
Доходы от реализации продукции в 1кв. = 141 600 руб. (в т.ч. НДС), без НДС 120 000 руб., во 2 кв. 247 800 руб. (в т.ч НДС), без НДС 210 000 руб.
Расходы на рекламу в 1 кв. 4 130 (в т.ч НДС), без НДС 500 руб.
1 кв. расходы на рекламу 120 000*1%=1 200 руб. (сумма расходов на рекламу превышает 1% выручки от реализации).
Сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения 3500-1 200=2 300 руб.
2 кв. расходы на рекламу 885 руб. с НДС , 750 руб. без НДС
210 000*1%=2 100 руб.
Расходы от рекламы не превышают 1% от выручки.
Налог на прибыль
1кв. = (120 000-1 200-90 000-13 050)*20%=3 110 руб.
2кв. = (210 000-750-150 000-24 250)*20%=7 000 руб.
Сумма с НДС 1кв.,2кв. = 60165 руб.
| Проводка | Сумма, руб. |
| Дт | Кт |
| 62 | 90/1 | 141 600 |
| 90/2 | 68 | 21 600 |
| 62 | 90/1 | 247 800 |
| 90/2 | 68 | 37 800 |
| 44 | 60 | 1 200 |
| 19 | 60 | 630 |
| 44 | 60 | 885 |
| 19 | 60 | 159 |
| 68 | 19 | 789 |
| 44 | 60 | 2 300 |
| 99 | 68 | 3 110 |
| 99 | 68 | 7 000 |
Задача 8
| Проводка | Сумма, руб. | Содержание |
| Дт | Кт |
| 51 | 91/1 | 3000 | Получена пеня |
| 52 | 91/1 | 15000 | Отражена положительная курсовая разница |
| 62 | 90/1 | 360000 | Получена выручка от покупателя |
| 90/3 | 68 | 54915 | НДС |
| 90/2 | 41 | 220000 | Списана стоимость реализованного товара |
| 62 | 91/1 | 840000 | Реализованы ОС |
| 91/2 | 68 | 128136 | Отражен НДС |
| 02 | 01 | 220000 | Амортизация |
| 01в | 01 | 540000 | Списана первоначальная стоимость |
| 91/2 | 01в | 280000 | Остаточная стоимость |
| 51 | 91/1 | 23000 | Доходы от доли участия |
| 91/2 | 60 | 45000 | Издержки обращения |
Финансовый результат от реализации товара
= 360 000-54 915-220 000 = 85 085 руб.
Финансовый результат от прочего вида деятельности = 404 864 руб.
Итого прибыль: 85 085+40 464=489 949 руб.
Налог на прибыль = 489 949*20%=97 989 руб.
Задача 9
| Проводка | Сумма, руб. | Содержание |
| Д-т | К-т |
| 62 | 90/1 | 472000 | Выручка |
| 90/3 | 68 | 72000 | НДС |
| 90/2 | 43 | 240000 | Себестоимость |
| 91/2 | 01в | 1200 | Выбывшие ОС |
| 91/1 | 52 | 80000 | Отрицательная курсовая разница |
| 91/2 | 8 | 34000 | Налог |
| 76 | 91/1 | 233250 | Дивиденды |
| 90/9 | 99 | 160000 | Прибыль от продаж |
| 91/9 | 99 | 207250 | Прибыль от прочей деятельности |
Налоговая база= 207250+160000+30000=397 230 руб.
Налог на прибыль = 397250*20%=79 450 руб.
Задача 10
Всего реализовано = 120*700=84000 руб.
НДС 8400*18%=15120 руб.
84000+15120=99120 руб. - к уплате
99120-48000=51120 руб. -оплачено
Налоговая база = 51120-7798-90000-20000= -66678 руб. убыток
Задача 11
Отгружено продукции на 240 000 руб.
Кассовый метод
Налоговая база = 180 000-27 458-111555000-100 000-50 000 = -12458 руб. – убыток
Метод начисления
НБ = 240000-36610-15000-10000-50000=38300 руб. – прибыль.
Задача 12
Кассовый метод: Налоговая база = 720 000-109 831-600 000-26 000-20 000-1 000-500=-41 831 руб. – убыток
Метод начисления: Налоговая база = 960 000-146 441-600 000-26 000-20 000-1 000-5 000=161 559 руб. – прибыль
Налог на прибыль = 161 559*20%= 32 312 руб.
Решение задач по формированию сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль с помощью аналитических регистров налогового учета
Задача 1
Способ нормативных % для целей налогооблагаемой прибыли
1 000 000 руб. под 20% годовых
1 200 000 руб. под 13% годовых
110 000 руб. под 12% годовых
Средний уровень % по займам
(1000000*20% +1200000*13% +110000*12%)/ (1000000 +1200000+110000)*100% = 14,79%
Средний уровень % увеличился в 1,2 раза.
14,79%*1,2=17,75%
Этот показатель превышает % по второму и третьему займам. Следовательно, в состав расходов можно включить проценты по ним в пределах 17,75% годовых. Это составит 1200000*17,75%+1100000*17,75%= 408250 руб.
% по одному займу включается полностью в состав внереализационных расходов.
Задача 2
Сумма кредита 1 000 000 под 15% годовых.
Вариант 1: По условию задачи ставка не может быть изменена в течении всего действующего договора. Сумма учитывается в составе внереализационных расходов.
Задача 3
Дебиторская задолженность ЗАО «Осел Иа» должна быть списана на внереализационные расходы в полной сумме, включая НДС. Долги, которые просрочены более чем на 90 календарных дней, резервированных в полной сумме, включая НДС ст.266 НК РФ.
Задача 4
– На 30.06
Выручка = 300000 руб.
Резерв: с ограничением в 10% от выручки 30000 руб.
– На 30.09
Выручка = 800000 руб.
Резерв: 800000*10%=80000 руб.
– На 31.12
Выручка = 1800000 руб.
Резерв: 1800000*10%= 180000 руб.
В целом расходы за год составили 180000-30000=150000 руб.
– На 31.03
Величина расходов за 1кв. следующего года 150000-50000= 100000 руб.
На 100000 руб. организация может создать резерв по итогам инвентаризации на 31.03 следующего года.
Задача 5
Ведомость налогового учёта движения сомнительных долгов
за 1-ый квартал 2014 года
| Дебитор | Дата возникновения задолженности | Основание | Сомнительная ДЗ без учета задолженности по невыплаченным %, руб., в т.ч. со сроком возникновения | Сумма безнадежных долгов |
| До 45 дн. | От 45 до 90 дн. | Свыше 90 дн. |
|
| ООО «Сирена» | 15 июня 2011 | договор поставки |
|
| 120000 | 120000 |
| ООО «Пилат» | 10 февраля 2014 | договор займа |
| 100000 |
| 100000 |
| ООО «Саната» |
|
| 0 |
|
| 0 |
|
|
| Итого: | 0 | 100000 | 120000 | 220000 |
Ведомость налогового учёта движения по сомнительным долгам за 1 квартал 2014 года
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней | 100 000 |
| 2 | Сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней | 120 000 |
| 3 | Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из срока возникновения сомнительных долгов | 220 000 |
| 4 | Выручка от реализации отчётного периода | 1 600 000 |
| 5 | Предварительная величина резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из выручки отчётного периода | 160 000 |
| 6 | Сумма резерва по сомнительным долгам отчётного периода | 160 000 |
| 7 | Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам предыдущего отчётного периода | – |
| 8 | Корректировка остатка резерва по сомнительным долгам предыдущего отчётного периода | – |
| 9 | Использование резерва на списание безнадёжных долгов | – |
| 10 | Остаток резерва на конец отчётного периода | – |
Задача 6
Результат от реализации агрегата: Выручка 236 000 руб. НДС 36 000 руб. Амортизация 500 000 руб.*(11+12+9)/(5*12)=266 667 руб.
Остаточная стоимость равна: 500 000-266667=233 333 руб.
Убыток от реализации 33 333 руб.
Убыток по налогу на прибыль учитывается равномерно в течение 26 мес., что равно разнице между общеустановленным сроком использования ОС (5 лет или 60 мес.) и фактическим сроком его использования (32 мес.)
Результат от реализации материалов:
Выручка 11 800 руб.
НДС 1 800 руб.
Стоимость приобретения 20 000 руб.
Убыток от реализации 10 000 руб.
Убыток принимается в полной сумме, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла реализация ОС.
Задача 7
Выручка 120*330 = 39 600 руб.
Д 62 К 91/1
Расходы 120*200= 24 000 руб.
Д 91/2 К 60
Чистая прибыль 39600-24000=15 600 руб.
Д 90/9 К99
Налоговая база = 15 600 руб.
Налог на прибыль 15 600 * 20%=3 120 руб.
581
76 376 
