ГД414 ОП.04 Экономика и бухгалтерский учет гостиничного предприятия Бухучет Лекция 5

Финансовая отчетность предприятия

Переписать слайды : 3,4,5,6,7,9,11,13,15,17,19,20,21, выполнить тест

Выполнил: Сидельникова Т.В.,

ППИ, 324 гр.

Проверил: Кострюкова Л.А.,

к.э.н., доцент

Содержание

• Понятие «финансовая отчетность»
• Виды финансовой отчетности
• Требования, предъявляемые к финансовой отчетности
• Состав бухгалтерской отчетности
• Работа по анализу бухгалтерской отчетности
• Методика анализа финансовой отчетности
• Роль финансовой отчетности в финансовом анализе

Понятие «финансовая отчетность»

• Финансовая отчетность  — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Виды отчетности

• По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность
• По периодичности различают годовую и промежуточную отчетность
• По степени обобщения отчетных данных различают индивидуальную, сводную и консолидированную отчетность.
• В зависимости от содержания различают: бухгалтерскую, статистическую, управленческую, налоговую.

Требования, предъявляемые к финансовой отчетности

• Требование достоверности
• Требование нейтральности
• Требование существенности
• Требование целостности
• Требование последовательности
• Требование сопоставимости
• Требование соблюдения отчетного периода
• Требование правильного оформления

Состав бухгалтерской отчетности

• Бухгалтерский баланс — форма № 1.
• Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

Отчет об изменениях капитала — форма № 3.

Отчет о движении денежных средств — форма № 4.

• Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5.
• отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6
• Пояснительная записка.
• Аудиторское заключение.

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

• Это статичный документ, так как составляется на конкретную дату и характеризует финансовое положение организации по состоянию на эту дату. Он содержит информацию о ресурсах (актив), обязательствах и собственном капитале предприятия (пассив).

Отчет о прибылях и убытках — форма № 2

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) показывает эффективность управленческих решений в финансово-хозяйственной сфере деятельности организации, отражая и суммируя доходы и расходы организации.

Основные элементы отчета о прибылях и убытках.

1. Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" включает в себя следующие статьи:

• Выручку (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
• Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
• Валовая прибыль и др.

2. Раздел "Операционные доходы и расходы" включает в себя следующие статьи:

• Проценты к получению.
• Проценты к уплате.
• Доходы от участия в других организациях.
• Прочие операционные доходы и др.

Отчет об изменениях капитала — форма № 3

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит сведения об увеличении капитала всего и в том числе за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества, прироста имущества, реорганизации юридического лица, за счет доходов, а также информация за счет чего был уменьшен капитал.

Отчет о движении денежных средств — форма № 4

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4) суммирует потоки денежных средств организации. Направления движения денежных средств рассматриваются в отчете в разрезе основных видов деятельности организации — текущей, инвестиционной и финансовой.

Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) дает представление о показателях деятельности организации, информация о которых отсутствует в вышеперечисленных отчетах. Так, например, кредиторская и дебиторская задолженность, срочная и просроченная, амортизируемое имущество, социальные показатели и т . д.

отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6

В отчете о целевом использовании полученных средств (форма №6) некоммерческие организации указывают данные:

• об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов;
• о поступлении средств в течение отчетного периода;
• о расходовании средств в течение отчетного периода;
• об остатках средств на конец отчетного периода.

Пояснительная записка

• Пояснительная записка к финансовому отчету должна отразить особенности деятельности организации, основные виды деятельности, среднегодовую численность сотрудников, состав членов исполнительных и контрольных органов организации .

Аудиторское заключение

• Аудиторское заключение должно быть составлено независимым аудитором и давать оценку достоверности представленных в финансовой отчетности данных.

Работа по анализу бухгалтерской отчетности

• Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

• Непосредственно заинтересованных в деятельности организации:

• государство;
• существующие и потенциальные кредиторы;
• существующие и потенциальные собственники.

• Опосредованно заинтересованных в ней:

• аудиторские службы;
• консультанты по финансовым вопросам;
• законодательные органы и др.

Методика анализа финансовой отчетности

Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

• экономической природы статей отчетности;
• содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;
• ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам.

Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

• анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу;
• анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу.

роль финансовой отчетности в финансовом анализе

Разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей :

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

Тест

1 вопрос. В чем заключается требование последовательности, предъявляемое к бухгалтерской отчетности?

• Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
• В практике формирования бухгалтерской отчетности необходимо соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
• Определяет право организации включать в отчетность дополнительные показатели и пояснения, не предусмотренные типовыми формами бухгалтерской отчетности, для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации.

Тест

2. По какому признаку различают бухгалтерскую, статистическую, управленческую, налоговую отчетность?

• По назначению
• По периодичности
• По степени обобщения отчетных данных
• В зависимости от содержания

3. Форма № 5 – это…

• Отчет о движении денежных средств
• Отчет об изменениях капитала
• Пояснительная записка
• Отчет о прибылях и убытках

Тест

4. Что отражает отчет о прибылях и убытках?

• Содержит информацию о ресурсах (актив), обязательствах и собственном капитале предприятия (пассив).
• Содержит сведения об увеличении капитала всего и в том числе за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества, прироста имущества, реорганизации юридического лица, за счет доходов, а также информация за счет чего был уменьшен капитал.
• Показывает эффективность управленческих решений в финансово-хозяйственной сфере деятельности организации, отражая и суммируя доходы и расходы организации.
• Суммирует потоки денежных средств организации.

Тест

5. Инвестиционная деятельность, отражающаяся в отчете о движении денежных средств – это …

• Деятельность, приносящая организации основную выручку.
• Приобретение и реализация долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
• Совокупность операций, приводящая к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала организации, за исключением текущей кредиторской задолженности.

Тест

6. К какой группе внешних пользователей бухгалтерской отчетностью относится государство, существующие и потенциальные кредиторы, существующие и потенциальные собственники?

• Непосредственно заинтересованных в деятельности организации.
• Опосредованно заинтересованных в деятельности организации.

Тест

7. Какая отчетность составляется в форме деклараций по видам платежей?

• Управленческая отчетность
• Бухгалтерская отчетность
• Статистическая отчетность
• Налоговая отчетность

8. Какой отчет включает разделы «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» и раздел «Операционные доходы и расходы»?

• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет об изменениях капитала
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет о целевом использовании полученных средств

Тест

9. В документе содержится информация об особенностях деятельности организации, основных видах деятельности, среднегодовой численности сотрудников и т.д.?

• В аудиторском заключении
• В пояснительной записке
• В приложении к бухгалтерскому балансу

10. Какой вид отчетности характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета?

• Статистическая отчетность
• Управленческая отчетность
• Бухгалтерская отчетность
• Налоговая отчетность

Тест

6. Какая отчетность составляется в форме деклараций по видам платежей?

• Управленческая отчетность
• Бухгалтерская отчетность
• Статистическая отчетность
• Налоговая отчетность

7. Какой отчет включает разделы «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» и раздел «Операционные доходы и расходы»?

• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет об изменениях капитала
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет о целевом использовании полученных средств

Спасибо за внимание!