Тема 3.11. Налоги, уплачиваемые гражданами.
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.
Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан. Налогообложению подлежат:
прибыль;
доходы;
стоимость определенных товаров;
стоимость, добавленная обработкой;
имущество;
передача собственности (дарение, продажа, наследование);
операции с ценными бумагами;
отдельные виды деятельности.
Налогоплательщики:
физические лица - работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
юридические лица - хозяйствующие субъекты.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
| Прямые налоги | Косвенные налоги |
| обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц. | устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт). |
| |
|
Можно выделить три системы налогообложения.
пропорциональный налог - сумма налога пропорциональна доходам работников;
регрессивный налог - налог тем выше, чем ниже доход;
прогрессивный налог - налог тем выше, чем выше доход
Принципы налогообложения - это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:
Принцип справедливости - равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
Принцип определенности и точности налогов - размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков - каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
Принцип экономичности (эффективности) - необходимость соблюдения условий, при которых: разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.
Принцип обязательности - неизбежность осуществления платежа.
Функции налогов:
фискальная - обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
распределительная - перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;
стимулирующая (антиинфляционная) - стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;
социально-воспитательная - сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
конкретно-учетная - осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.
Уровни налогов
Совокупность налогов в Российской федерации
| Федеральные | Региональные | Местные |
| устанавливаются Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ, поступают в федеральный (государственный) бюджет. | устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов РФ, поступают в региональные бюджеты (субъектов РФ). | устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет. |
Налог на добавленную стоимость (НДС). Акцизы. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог. Налог на прибыль организаций. Таможенные пошлины. Налог на добычу полезных ископаемых. Единый социальный налог. Налог на покупку валюты и др. Государственные пошлины. | |
|
Налоги, уплачиваемые гражданами
подоходный налог,
налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,
местный налог - налог на имущество.
Сборы с граждан
сбор с владельцев собак,
лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями,
сбор за выдачу ордера и др.
Налоги, уплачиваемые предприятиями
| Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль; биржевой налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами и др.) | налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений | земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др. |
Общие налоги
земельный налог;
налог с владельцев транспортных средств, зачисляемый в дорожные фонды;
местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров и др.). 7
Налоги и сборы
Налоги -обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.
Сборы - это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер (например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).
Различия между налогом и сбором
Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным действием плательщика;
Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщик - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налоги.
Права налогоплательщика
получать информацию о налогах и сборах и сроках их выплат
использовать налоговые льготы при наличии оснований
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
требовать соблюдения налоговой тайны и др.
Обязанности налогоплательщика
уплачивать законно установленные налоги
предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах
предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность в случаях, предусмотренных законом
В течение 4-х лет хранить бухгалтерскую отчётность и др.
32 697
564 
