Рабочая тетрадь по основам бухгалтерского учета

ГБПОУ «Сеченовский агротехнический техникум» Рассмотрено на Утверждаю:______________ заседании ПЦК зам директора по УПР С.А. Юркалова

протокол № ___

от _______________20___г.

Рабочая тетрадь по дисциплине «Основы бухгалтерского учета» Студента(ки)____________________________________________________ Лабораторно-практическое занятие

Цель занятий:

1. Уметь классифицировать имущество предприятия на средства и источники формирования хозяйственных средств.

2. Уметь распределять хозяйственные средства предприятия по видам, размещению и функциональному назначению.

3. Уметь распределять источники хозяйственных средств по их видам и назначению.

Методические указания и последовательность выполнения задания.

При выполнение задания студенту следует уяснить, что основным объектом бухгалтерского учета является деятельность предприятий, организаций, учреждений и др. Если в хозяйствах осуществляется кругооборот хозяйственных средств, все процессы (производства, заготовления, распределения) являются объектами учета. Объектами учета являются также хозяйственные средства (машины, рабочий и продуктивный скот, готовая продукция и др.) и источники образования хозяйственных средств (уставный капитал, краткосрочные кредита банка и др.).

Следует понимать, что на каждый вид хозяйственных средств есть источник его образования. Поэтому при выполнении задания № 1 должно получиться равенство итоговых сумм хозяйственных средств и источников их формирования. Распределение нужно осуществлять по форме в таблице № 1.

Кроме того необходимо усвоить, что хозяйственные средства классифицируют по составу на основные и внеоборотные, а также оборотные. Подобную классификацию необходимо осуществлять в таблице № 2.

Далее необходимо рассмотреть классификацию источников формирования хозяйственных средств предприятия. Результаты классификации оформить в таблице № 3.

Задание 1.

На основании приведенных статей баланса предприятия произведите распределение имущества предприятия на хозяйственные средства и источники образования этих средств. Результаты распределения оформите в таблицу № 1.

Задание 2.

На основании результатов распределения имущества (задание 1)произведите:

а) Классификацию хозяйственных средств по видам и размещению.

б) Классификацию источников образования хозяйственных средств.

Результаты классификации оформить в таблицы № 2 и № 3.

Условие 1.

Наличие хозяйственных средств и источников их образования в АО «Заря» на 01.10.2019г.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма, тыс. руб.
1	Расчетный счет в банке
2	Уставный капитал
3	Основные средства
4	Расчеты с покупателями и заказчиками
5	Касса
6	Резервный капитал
7	Износ основных средств
8	Хозяйственный инвентарь
9	Нераспределенная прибыль прошлого года
10	Валютный счет в банке
11	Краткосрочные кредиты банка
12	Молодняк крупного рогатого скота
13	Износ нематериальных активов
14	Товары
15	Доходы будущих периодов
16	Расходы будущих периодов
17	Долгосрочные кредита банка
18	Расчеты с учредителями по доходам
19	Финансовые вложения
20	Резерв предстоящих расходов
21	Капитальные вложения
22	Денежные документы
23	Расчеты с поставщиками
24	Расчеты с подотчетными лицами
25	Расчеты с бюджетом
26	Добавочный капитал
27	Готовая продукция
28	Затраты основного производства
29	Задолженность рабочим по зарплате
30	Долгосрочные займы
31	Оценочные резервы
32	Расчеты с прочими кредиторами
33	Нематериальные активы
34	Топливо
35	Запасные части
36	Специальные части
37	Оборудование к установке
38	Затраты вспомогательных производств
39	Расходы по продаже
40	Торговая наценка
41	Целевое финансирование
42	Краткосрочные займы
43	Денежные средства на лимитированных чековых книжках
44	Собственные акции предприятия
45	Расчеты с органами социального страхования
46	Товары отгруженные
47	Расчеты с пенсионным фондом
48	Сберегательные сертификаты
49	Облигации
50	Полуфабрикаты собственного производства
51	Резервы по сомнительным долгам
	Всего

Таблица 1.

Хозяйственные средства	Сумма, тыс. руб.	Источники образования хоз. средств	Сумма, тыс. руб.
Итого		Итого

Таблица 2.

Средства по составу
Основные и внеоборотные	Оборотные

Таблица 3.

Источники образования средств
Собственные	Заемные

Лабораторно-практическое занятие По теме: «Бухгалтерский баланс»

Цель занятия: Уметь составлять начальный баланс по статьям затрат, средств и источников.

Методические указания и последовательность выполнения задания.

Для усвоения материала необходимо понять сущность балансового обобщения, изучать строение и содержание бухгалтерского баланса.

Актив и пассив баланса состоит из разделов, которые в свою очередь содержат отдельные статьи. Статьями актива баланса являются хозяйственные средства, производственные и не производственные затраты предприятия, а статьями пассива баланса – источники образования хозяйственных средств.

При выполнении задания №1 следует помнить, что итоги актива и пассива баланса всегда должны быть равны между собой, так как и в активе, и в пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе по составу и размещению, а в пассиве по источникам образования и назначению. Итоги актива и пассива баланса принято называть валютой баланса.

Условие 1. Перечень хозяйственных средств и источников их образования в колхозе им.Чкалова на 1.10.2001г.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их формирования	Сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25	Материалы Касса Основные средства Добавочный капитал Задолженность по оплате труда Готовая продукция Задолженность поставщикам Финансовые вложения Износ основных средств Расчетный счет Расчеты с подотчетными лицами Уставный капитал Животные на выращивании и откорме Краткосрочные кредиты банка Товары Расчеты с покупателями и заказчиками Оценочные резервы Специальные счета в банке Фонд потребления Резерв предстоящих расходов и платежей Незавершенное производство в растениеводстве Задолженность органам социального страхования Оборудование к установке Нематериальные активы Инструменты	44200 70 2449900 88000 28500 11300 1586 21200 70220 66920 170 2678104 129840 12700 15120 5640 21260 5210 4600 2560 120820 1320 20500 15110 2850
Итого		5817700

Задание 1.

На основании перечня хозяйственных средств и источников составьте баланс на 1.10.21г.

Баланс предприятия оформите таблицей по форме.

Баланс колхоза им.Чкалова на 1.01.2021г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

Задание 2.

Ответьте на контрольные вопросы:

1. Что такое бухгалтерский баланс?

2. Как оцениваются статьи бухгалтерского баланса?

3. Какое значение имеет бухгалтерский баланс?

4. Какое строение имеет бухгалтерский баланс?

Лабораторно-практическое занятие

по теме «Счета и двойная запись»

Цель занятия: Уметь открывать счета бухгалтерского учета.

Методические указания и последовательность выполнения задания.

Для выполнения заданий студенту необходимо четко усвоить и знать сущность, назначение и строение счетов бухгалтерского учета. Особое внимание при этом следует уделить изучению особенностей счетов по учету хозяйственных средств (активных) и источников их формирования (пассивных), а так же разобраться в сущности активно-пассивных счетов и счетов по учету хозяйственных процессов.

Используя особенности счетов бухгалтерского учета и схемы и строения, студентам следует научиться открывать счета бухгалтерского учета.

При выполнении задания необходимо понимать, что между счетами бухгалтерского учета и балансом существует тесная связь. Так, дебетовое сальдо активных счетов отражается в активе баланса, кредитовое сальдо пассивных счетов - в пассиве, что касается развернутого сальдо активно-пассивных счетов, то дебетовое показатель в активе баланса, а кредитовое - в пассиве.

Условие 1.

Перечень хозяйственных средств и источников их образование в СХК «Май» на 01.11.2019 г.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования.	Сумма, тыс. руб.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.	Основные средства. Нематериальные активы. Оборудование к установке. Материалы. Животные на выращивании и откорме. Расчеты с поставщиками. Износ основных средств. Вспомогательное производство. Износ нематериальных активов. Уставные капитал. Обслуживающие производство. Резервный капитал. Готовая продукция. Расчеты по социальному страхованию. Долгосрочные кредиты банка. Касса. Нераспределенная прибыль. Расчетный счет.	5240 120 653 875 1230 92 2642 243 46 4945 85 156 730 12 260 3 1200 74

Задание 1. На основе перечня хозяйственных операций (условие 1) составьте бухгалтерский баланс.

Задание 2. Согласно полученному балансу на начало месяца, откройте счета бухгалтерского учета по форме:

Дебет название счета Кредит

Лабораторно-практическое занятие

По теме «Учетные регистры и формы бухгалтерского учета».

Цель занятия: Составление бухгалтерских справок на исправлении ошибок в учетных регистрах.

Методические указания и порядок выполнения задания.

При выполнении задания следует помнить, что в процессе составления и обработки документов, перенося их данные в учетные регистры могут быть допущены ошибки, начиная от простых и кончая ошибками в корреспонденции счетов. Проверить правильность отражения хозяйственных операций и обнаружить ошибки можно с помощью оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета, взаимной сверки между отдельными журналами-ордерами и Главной книги.

Все обнаруженные ошибки должны быть немедленно исправлены. Для этого используют различные способы: корректурный, «красное» сторно, дополнительной записи.

Прочитав ситуации, изложенные в условии задания, определите каким из способов следует исправить ту или иную ошибку.

Задание.

1. Исправьте одним из способов, ошибку обнаруженную в учетных записях.

2. Составьте бухгалтерские справки на исправление ошибок.

Условие 1.

При отражении данных в лицевом счете (ф. № 83 АПК) по растениеводству была неправильно подсчитана промежуточная сумма.

Статьи и виды затрат	Объекты аналитического учета
	Картофель
Оплата труда Отчисления: на социальное страхование в пенсионный фонд на медицинское страхование в Государственный фонд занятости транспортный налог в резерв отпусков Итого	15000 810 4200 540 225 150 1500 22254

Условие 2.

В кассовой книге при выдаче денег на командировочные расходы было неправильно указано подотчетное лицо – Смирнова Л.И., вместо Игнатьевой О.Н.

Кассовая книга

Касса за 12 ноября 2021 года
№ п/п	От кого получено или кому выдано	№ корреспондирующего счета	Приход	Расход
1. 2. 3.	Остаток на начало дня От Петровой И.А. Липатову Ю.С. Смирнова Л.И.	73 70 71	230 170	155 200

Условие 3.

После предоставления бухгалтерского баланса за месяц были обнаружены следующие ошибки при начислении зарплаты телятницам по уходу за молодняком текущего года рождения 11500 руб. была составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета «Животные на выращивании и откорме» на сумму 11500 руб.

Кредит счета «Расчеты персоналом по оплате труда» на сумму 11500 руб.

Условие 4.

В журнале-ордере № 6 при отражении поступивших материалов от поставщиков была неправильно указана сумма 1700 руб., вместо 4700 руб.

Условие 5.

Сданные на склад, приобретенные подотчетным лицом, материалы были списаны с подотчетного лица и отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму 1840 руб.

Условие 6.

В предоставленном отчете расхода кормов на основное молочное стадо крупного рогатого скота бухгалтер отразил 2600 руб., вместо 2500 руб.

Содержание отчета.

Отчет должен содержать:

1. Конкретные примеры исправления ошибок различными способами.

2. Бухгалтерские справки на исправление ошибок.

Лабораторно- практическое занятие

По теме “Формы бухгалтерского учёта”.

Цель занятия: Заполнение регистров журнально-ордерной формы учёта и главной книги.

Методические указания и последовательность выполнения задания.

Журнально-ордерной форма учёта является наиболее прогрессивной формой ручной обработки учётной информации. Ей присущи, как правило, два вида бухгалтерских регистров – журналы – ордера и вспомогательные ведомости. Кроме указанных регистров в целях обобщения или группировки некоторых учетных данных могут примениться специальные разработочные ведомости. Журналы – ордера обычно предназначаются для синтетического учёта операций хозяйственной деятельности предприятия. Вспомогательные ведомости предназначены, во-первых, для сосредоточения в одном листе полной группировки сумме по дебету, во – вторых, для обеспечения аналитического учёта. Обобщение данных текущего учёта, взаимная сверка правильности произведённых записей по отдельным счётам и составление отчётного баланса осуществляется при помощи . Главной книги .Она даёт возможность получить развернутые итоги оборотов по дебету по каждому синтетическому счёты и общий итог оборотов по кредиту. Записи в главную книгу производится только на основании журналов – ордеров или, в отдельных случаях, из справок бухгалтерии, в отдельных случаях , из справок бухгалтерии .При выполнении задания по исходным датам (условие 1 и 2) необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций по каждому отчёту кассира и выписки банка с расчётного счёта с группировать одношинные операции (с одинаковой корреспонденцией счётов) и разносили в учётные регистры операции по кредиту сч. 50 ,51 в журналы –ордера по дебюту счётов в ведомости кредитовый оборот за мослу переносится из журнала – ордера в главную книгу одной суммой, а составляющие его суммы – дебетуемым корреспондирующим счетам . Дебетовый оборот по каждому синтетическому счёту в главной книге определяется подсчётом построчным сумм и сверяется записями в соответствующих регистрах, где отражаются аналитические данные по этим счётам.

Задание 1 .

По данным условий 1 и 2 составить журналы – ордера. № 1 и № 2 и вспомогательные ведомости к ним. Подсчитайте итоги и перенесите в главную книгу. Учетные регистры оформляйте в следующем.

Журнал – ордер №

Дата или за какой период.	С кредита счёта в дебет счётов.					Итого по кредиту.
	№	№	№
Итого.

Дата или за какой период.	С дебета счёта . в кредит счётов.					Итого по кредиту.
Итого.

Главная книга.

Месяц	Обороты по дебету.							Обороты по кредиту	Сальдо.		Месяц
	Кредита сч. .№	С кредита сч. №					Итого по дебету		Д	К

№	Название синтетического счёта.	Сумма руб.
1. 2.	Счёт. 50 касса. Счёт. 51 Расчётный счёт.	400. 56000.

Хозяйственные операции за июль 2019.

№ документы	Содержание хозяйственной операции.	Сумма, руб.
121 92 122 93 123 94 124 125 126 95 127 96 97 26 68 69 70 57 58 27	Отчёт кассира за 1- 3 июля. Получено в кассу от рабочего Софонова. К. А. За проданное ему молоко. Выдано под отчёт агроному Петрову. С. П. На командировочные расходы. Получены с расчётного счёта деньги в кассу для выплаты зарплаты. Выдано завхозу Крайнову. О. С. на хозяйственные нужды. Отчёт кассира за 4-6 июля. Получен остаток неиспользованного аванса от Захаровой. Н. В. Согласно платежным ведомостям № 10 ,11 ,12 выдана зарочная плата работникам основного производства. Поступила в кассу квартплата от рабочей Антиповой. Ю. С. Внесена в кассу сумма возмещения материального ущерба от заведующего складом Мишина. Е. М. Отчёт кассира за 7-9 июля. Поступила в кассу выручка от работы столовой предприятия. За счёт фонда потребления выдана премия работникам предприятия. Получено в кассу с расчётного счёта на хозяйственные нужды. Выплачены алименты из кассы Комариной. Т. П. По объявлению на взнос намытых денег сданы на расчетный счёт из кассы. Выписка банка с расчётного счёта за 3 июля. Получено с расчётного счёта деньги в кассу для выплаты зарплаты. Перечислены с расчётного счёта в бюджет налоги. Произведены отчисления органам социального страхования. Выписка банка с расчётного счёта за 6 июля. Поступило на расчётный счёт от покупателей. Перечислено поставщикам за строительные материалы. Перечислено подрядчикам за транспортные услуги. Выписка банка с расчётного счёта за 9 июля. Получено в кассу с расчётного счёта на хозяйственные нужды.	240 350 38 600 100 150 38000 130 800 1450 300 3700 180 1000 38600 6000 4000 42000 15000 8500 3700
44 59 60	По объявлению на взнос наличных денег поступила сумма из кассы на расчетный счёт. Перечислено поставщикам за электроэнергию. Перечислено РТП за ремонт двигателя комбайна.	1000 3500 2500

Задание 2.

Ответьте на контрольные вопросы.

1. Что такое форма бух. учета ? Какие существуют отличительные признаки форм бух. учёта ?

2. Какую форму бух. учёта считается более прогрессивной и почему ?