Презентация "Патентная система налогообложения"

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения

• КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
• Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем,  15   человек (  ст. 346.43.НК РФ )

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения

• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• услуги в области фотографии;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• услуги по прокату;
• услуги экскурсионные туристические;
• услуги по уходу за домашними животными;
• сборка и ремонт очков и др.

ДОКУМЕНТ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЙ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ

• это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте ( п. 1 ст.346.45 НК РФ ).

ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА НА ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».
• Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

СРОК ВЫДАЧИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПАТЕНТА

• В течение  5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента ( п. 3 ст. 346.45 НК РФ ).

ПРОЦЕДУРА ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

• Налоговая база  - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
• Налоговая ставка
• Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3  ст. 346.50 НК РФ ). Период действия этих налоговых каникул - по 2023 год.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

• Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней  Х  количество дней срока, на который выдан патент)  Х  6%

ОПЛАТА НАЛОГА

Срок действия патента меньше 6 месяцев

Срок действия патента от 6 до 12месяцев

- в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Пример расчета налога

• Индивидуальный предприниматель, осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, с привлечением двух наемных работников. ИП подал заявление на получение патента с 1 января 2021 на три месяца. Размер потенциального возможного к получению ИП годового дохода, согласно закону субъектов РФ, составляет 750 000 рублей, не зависимо от количества работников.
• Определить срок уплаты и сумму налога.
• Сумма налога равна: 750 000/12*3*6%= 11 250 руб.
• Срок уплаты налога 25.01.2021

УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации , по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.
• если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
• если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

СНЯТИЕ С УЧЕТА

• Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).
• Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется ( ст. 346.52 НК РФ )

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО ПОЛУЧЕНИЮ ПАТЕНТА

Необходимость регистрации в качестве ИП

Да

Необходимость подачи заявления на получение патента

Да

Налоговая ставка

6%

Отчетность

Не представляется

Срок на который может быть выдан патент (по выбору ИП)

От 1 до 12 месяцев

Периодичность уплаты налога

• Зависит от срока действия патента: до 6 месяцев в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
• от 6 до 12 месяцев:

Основные ограничения

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

• по количеству работников (не более 15 чел.)
• по доходам за год (не более 60 млн руб. в год)
• по видам деятельности (бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит)

Ведение налогоплательщиком налогового учета

Книга учета доходов

Налоговая база

Потенциально возможный доход (ожидаемый размер годового дохода)

Региональные особенности

• Законами РФ устанавливаются: перечень видов деятельности
• размеры потенциально возможного годового дохода