Практическая № 21-27

Практические работы 21-27

Задачи по налоговым льготам

Задачи по НДФЛ

Задача 1

Нб= 20 000-1400*2-500=16 700 руб.

НДФЛ=16 700*13%=2171 руб.

Задача 2

20 000*12*13% = 31 200 руб.

Вычет = 120 000 руб. - максимальный;

Нб = 20 000*12-120 000=120 000 руб.

С учетом вычета = 120 000*13%=15 600 руб.

К возврату = 31 200-15 600 = 15 600 руб.

Задача 3

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

800 000-800 000=0 руб.

0*13%=0 руб. – сумма налога

Задача 4

Уплаченного = 240 000*13% = 31 200 руб.

2 000 000 руб. – максимальный вычет

Нб= 240 000-240 000 = 0 руб.

С учетом вычета = 0*13%=0 руб.

К возврату = 31 200-0 = 31 200 руб.

Задача 5

Нб = 9 000-20%*9 000 = 7 200 руб.

Сумма налога = 7 200*13% = 936 руб.

Задачи по налогу на имущество физ.лиц.

Задача 6

Ставка налога имущество физ.лиц в Волгоградской области = 0,1%
Так как имущество принадлежит мужу и жене на правах общей долевой собственности, каждый из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:
15 000 : 2 = 7 500 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц:
Жена уплатит налог:
7500 * 0,1% / 100% = 7,5 руб.
Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.

Задача 7

Ставка налога на имущество физ.лиц в Барнауле 0,1 %

(150 000+30 000+60 000)*0,1%/100%=240 руб.

Задача 8

180 000*01%/100%=180 руб.

350 000*0,225%/100%=787,5 руб.

Садовый домик имеет площадь 45 м2, поэтому на него распространяется льгота

Задачи по налогу на имущество организаций

Задача 9

Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал составила:

(1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000): (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:

(790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000): (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:

(1 690 000 - 775 000)*2,2%: 4 = 5033 руб.

Задача 10

Сумма налога на имущество организации за 2016 год составляет 166 руб. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленных в бюджет за девять месяцев 2016 года, равна 175 руб.

Сумма налога к уменьшению составляет: 166 руб. – 175 руб. = 9 руб.

Эту сумму бухгалтер организации отразил по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. В строке 030 декларации бухгалтер поставил прочерки.

Задачи по амортизируемому имуществу

Задача 11

Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным в ст. 256 НК РФ.

Задача 12

К нематериальным активам относятся (п. 4 ПБУ 14/2000):

1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; на селекционные достижения;

2. исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; топологии интегральных микросхем.
   
   

Задача 13

1. ЗАО «Осел Иа» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования, начиная с марта текущего года [т.е. месяца, в котором произошло возмещение расходов).

1. ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего года (т.е. месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуата­цию). Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация произ­водится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.

Задача 14

Имущество, не подлежащее амортизации в налоговом учете.

Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных

средств.

Задача 15

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен в ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость приобретенного основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства, в частности, включаются: суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимается к вычету); суммы, уплаченные за монтаж основного средства; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основного средства; расходы по доставке основного средства; прочие расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства не включаются: таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства в Российскую Федерацию; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; плата нотариусу за оформление регистрации прав на приобретенное основное средство (в случаях, когда необходимо нотариальное оформление);

суммовые разницы, связанные с покупкой основного средства; проценты по займам и кредитам, полученным для покупки основного средства, независимо от времени их начисления; сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство.

Все эти суммы включаются в налоговом учете в состав прочих или внереализационных расходов.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен на подобное имущество.

В налоговом учете стоимость такого основного средства не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данная ситуация была рассмотрена ранее в примере 2.19.

Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются в налоговом учете по остаточной стоимости, которая сформирована в налоговом учете передающей стороны на дату перехода права собственности.

Если расходы на передачу производятся также в счет вклада в уставный капитал, то они включаются в первоначальную стоимость имущества. Причем и эти расходы учредителя, и данные его налогового учета организация, получившая основные средства, должна подтвердить документально. В противном случае первоначальная стоимость полученных основных средств принимается равной нулю (подп.2 п. 2 ст. 277 НК РФ).

Определение первоначальной стоимости основных средств, созданных в результате строительства

Основное средство может быть построено двумя способами: подрядным (работы по строительству проводятся сторонними организациями-подрядчиками); хозяйственным (строительные работы выполняются самой организацией).

При строительстве подрядным способом первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на его строительство (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если строительство ведется хозяйственным способом, то первоначальная стоимость основного средства отражается в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе приведен в ст. 319 НК РФ, согласно которой в стоимость готовой продукции включаются только прямые расходы, к которым, в частности, относятся: материальные затраты; расходы на оплату труда строительных рабочих; суммы страховых взносов, начисленных на оплату труда строительных рабочих; амортизация строительных машин и оборудования.

Конкретный перечень прямых расходов устанавливается самой организацией и утверждается в ее учетной политике в целях налогообложения (ст. 318 НК РФ).

Все остальные расходы считаются косвенными, и стоимость основного средства в налоговом учете не увеличивают.

Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов (без НДС) лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Определение первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов (без НДС) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов (без НДС) на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин).

Задача 16

В январе 2007 г. руководство ЗАО приняло решение переоценить на стоимость здание с коэффициентом 1,5 основных, средств Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете состав по данным 1

Налогового учета

В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется н«

«старую» стоимость — 100 млн руб.

Определение срока полезного

Использования амортизируемого имущества

Срок полезного использования основных средств

Согласно ст. 258 НК РФ все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

(далее — Классификация основных средств).

Увеличение срока полезного использования основных средств

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта срок его полезного использования увеличился.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации организация учитывает оставшийся срок полезного использования.

Задача 17

ЗАО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии, т.е. максимум 20 000 руб. (200 000 * 10%). Амортизируемая стоимость линии составит – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию. В этом случае к стоимости старой линии будут добавлены 45 000 руб. расходов на ее модернизацию. (59 000 – 9000 – 50 000 * 10%).

Амортизация начисляется, ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные ОС. Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект ОС был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.). Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется после передачи документов на регистрацию и ввода его в эксплуатацию (п.11 ст. 258 НК РФ).

Задача 18

В феврале текущего года было списано на расходы 60 ООО руб.

Амортизация также начислялась с февраля текущего года в сумме 2917 руб. ежемесячно (140 ООО руб. : 48 месяцев).

Порядок применения линейного метода начисления амортизации с момента введения в действие гл. 25 НК РФ не менялся

Нелинейный метод начисления амортизации существенно изменен начиная с 1 января 2009 г.

С 1 января 2009 г. для организаций, применяющих нелинейный метод начисления амортизации, был введен налоговый учет амортизационных групп. Если же организация применяет к основной норме амортизации понижающие (повышающие) коэффициенты, то внутри амортизационной группы необходимо сформировать соответствующую подгруппу объектов (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, при применении нелинейного метода амортизируются не отдельные объекты (как при линейном методе), а группы (подгруппы) основных средств и нематериальных активов.

Для нелинейного метода начисления амортизации было введено также понятие «суммарный баланс» амортизационных групп (подгрупп) (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Это общая стоимость всех объектов, входящих в конкретную амортизационную группу (подгруппу) за вычетом начисленной амортизации.

Суммарный баланс не определяется для имущества, которое амортизируется линейным методом.

Если предприятие принимает решение о переходе на нелинейный метод начисления амортизации, то на 1 января необходимо сформировать суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) (за исключением имущества, относимого к 8-10-й амортизационным группам, к которому применяется только линейный метод начисления амортизации).

Задача 19

Списать единовременно до 10% расходов на модернизацию ЗАО не имеет права. К стоимости старой линии будут добавлены все 50 000 руб. расходов на модернизацию.

Общий порядок начисления амортизации по основным средствам

Амортизация начисляется по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем

ввода основного средства в эксплуатацию. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные основные средства.

Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект основных средств был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.)

Нелинейный

метод 1 80 000 х 1/48 х 2 = 7500 руб. (при нелинейном методе применяется начисления коэффициент 2).

амортизации _

Сумма начисленной амортизации за март составит:

(180 000-7500) х 1/48 х 2 =172 500 х1/48 х 2 = 7188 руб.

(при нелинейном методе начиная со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства).

Сумма начисленной амортизации за апрель составит:

(172 500-7188) х1/48 х 2 = 165312 х 1/48 х 2 = 6888 руб.

Амортизация на основное средство может начисляться по нелинейному методу до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет 20% его первоначальной стоимости.

После этого остаточная стоимость основного средства фиксируется и амортизируется по линейному методу исходя из количества месяцев, оставшихся до окончания срока эксплуатации основного средства.

Задача 20

1. Линейный метод:

Норма амортизации: 1/48*100=2,08%

Сумма амортизации (1 месяц): 2,08%*360 000=7488 рублей.

1 квартал 2009 года: 7488*3=22464 рублей

1. Нелинейный метод:

К=(2/48)*100%=4,17 %

360 000*4,17%=15 012 рублей

15 012*3=45 036 рублей

Задачи по транспортному налогу

Задача 21

Транспортный налог:
OPEL ASTRA = 90 л.с. * 7 руб./л.с. *12/12 = 630 руб.
FORD FOCUS = 115 л.с. * 20 руб./л.с. *12/12 = 2 300 руб.
Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года, следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев). Сумма налога составит:
AUDI А4 = 150 л.с. * 20 руб./л.с. * 8/12 = 2 000 руб.
Сумма транспортного налога будет равна:
630 + 2 300 + 2 000 = 4 930 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 22

Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:

- на 1 января 2006 года - ноль лет;

- на 1 января 2007 года - один год;

- на 1 января 2008 года - два года;

- на 1 января 2009 года - три года;

- на 1 января 2010 года - четыре года;

- на 1 января 2011 года - пять лет.

Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.

Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период

245*39*12/12=9555руб подлежит уплате

Задача 23

Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:

210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ).

Задачи по госпошлине

Задача 24

Регистрация ЗАО, ОАО 12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.

Задача 25

Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.

Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.

Задача 26

Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:

- за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников - 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;

- за выдачу разрешения

Задача 27

Подготовленное заявление и письменные доказательства подаются истцом или его представителем в районный суд по месту нахождения недвижимого имущества, из которого надлежит выделить долю (если цена иска менее 50 000, то мировому судье). Госпошлина определяется ценой иска, которая, в свою очередь, определяется кадастровой стоимостью недвижимого имущества соразмерно выделяемой доли.

Задача 28

В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20 000 руб.

Задача 29

Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).

К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.

Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.

После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.

Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.

Задача30

Размер государственной пошлины за получение свидетельства о

праве на наследство автомобиля составит:

150 000 * 0,3%= 450 руб.

Ответ: 450 руб.

Задача 31

Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.

При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100 000 руб.; во втором – 1 000 000 руб.

Задача 32

Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.

Задача 33

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений. В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Задачи по земельному налогу

Задача 34

Для этого используем формулу:

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2

К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году

300000*0,003*0/12=0руб.

Задача 35

0,3 % - ставка

10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы

кадастровая стоимость = 115 000 р = Налоговая база

(115000 -10000)* 0,3% = 315 руб.