Методическая разработка по Финансовой грамотности на тему "Организация собственного дела"

Тема:

• Организация собственного дела

Ключевые показатели прибыли и рентабельности

• Определение прибыли
• Понятие доходов и расходов
• Показатели прибыли
• Показатели рентабельности

Понятие прибыли

• Прибыль – прирост стоимости собственного капитала в результате роста стоимости активов и/или уменьшения стоимости обязательств
• Чистый Доход – максимальная стоимость, которую можно употребить за определенный период времени таким образом, чтобы в конце периода благосостояние было не хуже, чем в начале

Доходы в отчетности

• Доход от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции, оказания работ или услуг
• Прочие доходы – все остальные (не связанные с производством или оказанием услуг)

Понятие расходов

СПОСОБЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ

ЖЕРТВОВАНИЕ

ПОТРЕБЛЕНИЕ

ИЗЧЕЗНОВЕНИЕРЕСУРСОВ

ПОЛУЧЕНИЕ ВЫГОД (ДОХОДА)

Расходы - жертвование ресурсов для достижения поставленных целей (получения доходов)

Связь расходов с балансом и денежным потоком

• Расходы ресурсов возникают из-за работы фирмы
• Расходы, по которым еще не получен доход, считаются активами
• Активы формируются за счет собственных и заемных средств
• Оплата расходов может происходить до, после или в момент их осуществления

Расходы и затраты

БУХГАТЛЕРСКАЯ ТРАКТОВКА

• Затраты – стоимость ресурсов, непосредственно связанных с изготовлением продукции

(сначала отражаются в балансе, а затем в отчете о прибылях, соразмерно полученной выручке)

• Расходы – стоимость ресурсов, не связанная с изготовлением продукции

(в полном объеме вычитаются из доходов в период возникновения)

Расходы в менеджменте

• Операционные (текущие) – способны создать выгоды только один раз, как правило в текущем периоде времени
• Капитальные (инвестиционные) – создают преимущества на протяжении нескольких периодов времени
• Финансовые – плата за пользование несобственным капиталом фирмы

Расходы в экономическом анализе

• Переменные - изменяются в зависимости от объема производства или продаж
• Постоянные – не реагируют на изменения объема производства или продаж
• Условно-постоянные – не реагируют на изменения объема производства, пока позволяют производственные мощности

Расходы в отчетности

• Расходы по обычным видам деятельности – изготовление или приобретение и продажа продукции, а также амортизационные отчисления
• Прочие расходы – все остальные расходы (не связанные с обычной деятельностью)

Расходы в обычной деятельности

• Прямые – расходы, связанные с изготовлением определенного вида продукции
• Косвенные – связаны с производством нескольких видов продукции
• Основные - непосредственно связанные с производственным технологическим процессом
• Накладные – связаны с организацией, обслуживанием и управлением производства

Себестоимость продукции

• Себестоимость (стоимость изготовления продукции) – включает прямые расходы связанные с изготовлением продукции:

• Стоимость материалов Стоимость задействованного при производстве труда Амортизация используемого оборудования
• Стоимость материалов
• Стоимость задействованного при производстве труда
• Амортизация используемого оборудования
• Полная себестоимость включает также косвенные расходы

Прочие доходы и расходы

• Проценты по кредитам и займам
• Аренда активов
• Роялти - плата за пользование объектами интеллектуальной собственности

• Продажа основных средств и иных активов, кроме товаров
• Безвозмездная передача или получение активов
• Курсовые разницы

Прочие доходы и расходы (продолжение)

• Штрафы пени неустойки за нарушение договоров
• Возмещение причиненных убытков
• Уценка, дооценка оборотных активов

• Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
• Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

• Чрезвычайные доходы и расходы

Показатели прибыли

Обозначение

Русское название

GP

EBIT

Международное название

Валовая прибыль

EBT

Прибыль от продаж

Gross Profit

1) Earnings Before Interest & Taxes

Прибыль до налогообложения

EAT

2) Operation profit

Earnings Before Taxes

Чистая прибыль

RE

• Earnings After Taxes
• Net Profit

Нераспределенная прибыль

NOPAT

Retained Earnings

Чистая операционная прибыль

Net Operation Profit After Taxes

Показатели прибыли

• Валовая прибыль (Gross Profit, GP) – разница между выручкой и себестоимостью (затратами на изготовление продукции)
• характеризует эффективность производства , способность компании произвести продукцию или оказать услугу дешевле рыночной цены
• Является оценкой Вклада на покрытие (Contribution Margin, CM) в анализе безубыточности

Показатели прибыли

• Прибыль от продаж (Earnings Before Interests and Taxes, EBIT) – разница между валовой прибылью и расходами, связанными с продажей продукции и администрированием (коммерческими и управленческими расходами)
• характеризуют эффективность обычной деятельности фирмы – деятельности по производству или оказанию услуг
• Является показателем операционной прибыли (разницы между операционными доходами и расходами)

Показатели прибыли

• Прибыль до налогообложения (Earnings Before Interests and Taxes, EBT) – разница между всеми доходами и расходами фирмы, за исключением чрезвычайных расходов
• характеризует прирост стоимости собственного капитала до уплаты налога на прибыль, суммарный результат обычной и прочих видов деятельности
• В российской практике учета до 2003 года называлась балансовой прибылью, в экономическом анализе является оценкой налогооблагаемой прибыли

Показатели прибыли

• Чистая прибыль (Earnings After Taxes, EAT) – разница между налогооблагаемой прибылью и суммой налога на прибыль подлежащим уплаты в бюджет
• показывает прирост стоимости собственного капитала созданный в результате деятельности фирмы. Этот прирост уже отчищен от всех причитающихся обязательств, в том числе и налогов
• является источником внутренних ресурсов развития компании, а также источником дивидендов, премий, бонусов и благотворительных пожертвований

Показатели прибыли

• Нераспределенная прибыль (Retained Earnings, RE) – разница между чистой прибылью и выплатами собственникам, как правило, в виде дивидендов
• характеризует величину прибыли, которую собственники оставили в компании с целью ее дальнейшего развития
• По итогам года сумма нераспределенной прибыли прибавляется к величине собственного капитала компании. По этой причине она часто называется капитализированной (превращенной в капитал) прибылью

Показатели прибыли

• Чистая операционная прибыль, NOPAT – разница между операционной прибылью и скорректированными налогами компании
• характеризует прирост стоимости капитала вложенного собственниками и кредиторами, то есть прибыль заработанную для кредиторов и собственников
• В отчетности не отражается! Используется в экономическом анализе стоимости и инвестиционной привлекательности фирмы NOPAT = EBIT *(1-t), где t – ставка налога на прибыль.

Распределение прибыли

• EBIT – кредиторы государство и собственники
• EBT – государство и собственники
• NOPAT – кредиторы и собственники
• EAT – собственники и компания
• RE – направления развития фирмы